У складі податкової декларації з ПДВ подаються передбачені Порядком № 21 додатки. Додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках (п. 9 та 11 розд. III Порядку № 21).
Додатком до декларації є, зокрема, додаток 5 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д5)».
Подання додатку 5 до декларації, за наявності підстав для застосування ст. 199 ПКУ, є обов'язковим :
у звітному (податковому) періоді, в якому вперше почали здійснюватися частково оподатковувані та неоподатковувані операції;
в останньому звітному (податковому) періоді року (у разі здійснення протягом такого року частково оподатковуваних та неоподатковуваних операцій);
у звітному (податковому) періоді, в якому знято з обліку платника податку (у разі здійснення протягом такого року частково оподатковуваних та неоподатковуваних операцій).
Розрахунок частки використання товарів/послуг та/або необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях відображається у таблиці 1 додатка 5. Так у графах 6 і 7 таблиці 1 додатка 5 зазначається частка використання товарів/послуг, необоротних активів, яка обчислюється у відсотках, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами до двох знаків після коми, а саме:
у графі 6 - в оподатковуваних операціях (визначається шляхом множення значення колонки 5 на 100%, поділене на значення колонки 4);
у графі 7 - в неоподатковуваних операціях (визначається як різниця між 100% і значення колонки 6).
Отже, наголосили у Головному управлінні ДПС у Запорізькій області, у звітному періоді, в якому вперше задекларовані неоподатковувані операції, платник податку зобов'язаний визначити частку використання товарів/ послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях та надати додаток 5.
Водночас, якщо обчислена у відсотках з відповідним округленням за загальновстановленими правилами, частка використання товарів/ послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях становить менше ніж 0,01%, то нарахування сум податкових зобов'язань не проводиться.
При цьому додаток 5 надається також за підсумками календарного року до декларації за грудень (у разі анулювання реєстрації платника податку - до декларації останнього звітного періоду) та якщо вказана частка є більшою ніж 0,01%, то здійснюється відповідне коригування сум податкових зобов'язань.
LIGA360 спростить для тебе ведення бухгалтерського обліку. Читай свіжу аналітику експертів, дізнавайся про законодавчі новації та знаходь відповіді у практичних ситуаціях. Замов презентацію рішення прямо зараз.
