Першочергово податківці нагадали, що базу оподаткування визначають шляхом зменшення річної суми нарахованої зарплати на суму страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму податкової соціальної пільги (далі - ПСП) за її наявності.
Наразі інформацію щодо сум нарахованого загального річного оподатковуваного доходу, застосованих ПСП та утриманого податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) фізособи можуть отримати у вигляді довідки про доходи від свого роботодавця.
На підставі підтверджувальних документів визначають суму витрат платника податку - резидента, які дозволено включити до податкової знижки. При цьому така знижка не повинна перевищувати суми, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік.
Цього разу податківці детально зупинилися на особливостях розрахунку податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку на суму витрат понесених на оплату допоміжних репродуктивних технологій.
Алгоритм розрахунку наступний:
спочатку визначають базу оподаткування, а саме зменшують річну суму нарахованої зарплати на суму страхових внесків та на суму ПСП за її наявності;
на підставі підтверджувальних документів визначають суму витрат платника податку - резидента, що дозволено включати до податкової знижки. Така сума не повинна перевищувати суми, що дорівнює третині доходу у вигляді зарплати за податковий рік;
розраховують суму ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку;
із суми ПДФО утриманого у вигляді заробітної плати віднімають суму ПДФО, визначену як добуток бази оподаткування, зменшеної на суму понесених платником податку на оплату допоміжних репродуктивних технологій у сумі, що дозволена до включення до податкової знижки, та ставки податку.
Якщо платник протягом звітного року отримував доходи у вигляді заробітної плати, які оподатковувалися за різними ставками податку, сума ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з реалізацією права платника податку на податкову знижку, визначають у такому порядку:
спочатку частки (у відсотках) доходу, нарахованого у вигляді зарплати, оподатковані за різними ставками податку;
далі розрахункову базу оподаткування за рік шляхом зменшення суми у вигляді нарахованої зарплати на суму здійснених витрат у сумі, що дозволена до включення до податкової знижки;
після цього розрахункову суму ПДФО окремо за кожною ставкою шляхом множення розрахункової бази оподаткування за рік на ставку податку та частку;
після всього суму ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку, як різницю між сумою ПДФО, утриманого протягом звітного року з оподатковуваного доходу, нарахованого у вигляді третини річного доходу у вигляді зарплати, та розрахунковою сумою податку за кожною ставкою.
Джерело: роз'яснення ДПС із категорії 103.06.06 розділу «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua.)
Відкрийте для себе всі переваги LIGA360, отримавши доступ до неї прямо зараз.
