Податкову накладну складають на кожне повне або часткове постачання товарів/ послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/ небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (п. 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307).
Якщо частка товару/ послуги не містить відокремленої вартості, перелік частково поставлених товарів слід зазначати в додатку 1 до податкової накладної і в повній вартості враховувати у податковій накладній та загальних податкових зобов'язаннях.
Заповнювати додаток 1 до податкової накладної у разі поставки платником податку окремих вузлів складного обладнання, яке має єдину ціну, слід наступним чином:
в графі 2 - записуються найменування окремих вузлів складного обладнання, що поставлені;
в графі 3.1 - код таких товарів згідно з УКТ ЗЕД;
в графі 3.2.1 - проставляється позначка «Х» для товарів, ввезених на митну територію України;
в графі 9 - одиниця виміру шт.;
в графі 10 - кількість кожного найменування окремих вузлів складного обладнання;
у графах 11 - 12 - відображаються аналогічні дані щодо не відвантажених частин окремих вузлів складного обладнання. При остаточній поставці частин цього обладнання графи 11 - 12 не заповнюються;
в графах 4 - 8 зазначаються дані щодо повної поставки обладнання.
При отриманні попередньої оплати за товари/послуги, частка яких не має відокремленої вартості додаток 1 до податкової накладної не заповнюється. У такому випадку виписується лише податкова накладна на частину отриманої передоплати, яка і враховується в податкових зобов'язаннях.
Якщо платник податку отримав передоплату за вказане обладнання, він заповнює податкову накладну і у графі 6 зазначає кількість обладнання, пропорційну сумі отриманої передоплати (дробове число). Така кількість розраховується як відношення суми отриманої передоплати до загальної вартості обладнання.
Якщо після отримання авансу за товари/ послуги, частка яких не має відокремленої вартості, відбувається часткове постачання таких товарів, то податкову накладну слід виписувати на різницю між повною вартістю товарів/послуг та отриманою передоплатою, а додаток 1 заповнювати виходячи з переліку (номенклатури) частково поставлених товарів/ послуг.
Джерело: роз'яснення ДПС із категорії 101.16 розділу «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua.)
Оцініть переваги LIGA360, замовивши індивідуальну презентацію прямо зараз.
Читайте ще:
