Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ) - це мінімальна сума податків, зборів і платежів, пов'язаних із виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції або користуванням земельними ділянками сільськогосподарського призначення. МПЗ розраховують окремо для кожної ділянки, а вже їх сума становить загальне мінімальне податкове зобов'язання платника.
МПЗ розраховують за формулами, визначеними у ст. 381 ПКУ, залежно від того, чи проведена нормативна грошова оцінка земельної ділянки.
Водночас є випадки, коли МПЗ не визначається. Зокрема, у п. 381.2 ПКУ прописано, що МПЗ не визначається для:
земель, що перебувають у користуванні садівничих або дачних кооперативів;
земель запасу;
невитребуваних паїв, якщо вони не передані в оренду;
ділянок у зоні відчуження, забруднених внаслідок Чорнобильської катастрофи;
сільськогосподарських ділянок у межах населених пунктів, що належать фізичним особам;
ділянок у консервації, забруднених вибухонебезпечними предметами або визнаних непридатними для використання.
Водночас, якщо земельної ділянки передані в оренду, суборенду чи емфітевзис, МПЗ визначають для орендаря або користувача. Якщо право власності або користування переходить протягом року, то МПЗ розраховують окремо для попереднього і нового власника чи користувача відповідно до періоду володіння.
На період дії воєнного стану, згідно з п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, МПЗ не нараховується за земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих, а саме:
за 2022 рік - ділянок у власності чи користуванні фізосіб;
з 1 березня до 31 грудня 2022 року - ділянок, що належать ФОП.
У таких випадках суму МПЗ визначають пропорційно кількості місяців, коли ділянка підлягала оподаткуванню платою за землю або єдиним податком четвертої групи.
Платники, які вже задекларували МПЗ за 2022-2023 роки щодо ділянок на територіях бойових дій або окупації, мають право подати уточнюючі декларації для коригування нарахованих сум.
У Головному управлінні ДПС у Житомирській області нагадали, що оновлений Перелік територій, на яких ведуться або велися бойові дії, затверджено наказом Мінрозвитку від 28.02.2025 р. № 376, який набрав чинності 20.03.2025 р. Він замінив попередній наказ від 22.12.2022 р. № 309.
Дізнайтеся, як інструменти LIGA360 можуть зробити ваше податкове планування простішим і більш ефективним, замовивши персональну презентацію.
Читайте також аналітичні матеріали на тему МПЗ від експертів LIGA360:
