Податківці роз'яснюють платникам, чи підлягає оподаткуванню та як відображається у 4ДФ виплата кредиторської заборгованості за отримані товари від ФОП, яка виплачується його спадкоємцям.
Відповідно до ч. 1 ст. 1216 ЦКУ спадкуванням є перехід прав та обов'язків (спадщини) від фізособи, яка померла (спадкодавця), до спадкоємців.
До складу спадщини входять усі права та обов'язки, що належали спадкодавцеві на момент відкриття спадщини і не припинилися внаслідок його смерті (ч.1 ст. 1218 ЦКУ).
Спадкоємці, які отримали спадщину, відповідають за сплату податку до бюджету (п. 174.3 ПКУ).
Особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати до органу ДПС у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця, Розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого ЄСВ (п. 176.2 ПКУ). Такий Розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку - фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається.
Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку, затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.
Податківці Головного управління ДПС у Закарпатській області розповіли, що порядок заповнення додатка 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого військового збору» можна прочитати у п. 4 розд. IV Порядку.
Так, графи 3а, 3, 4а, 4, 5а та 5 розд. I додатка 4ДФ до Розрахунку слід заповнювати відповідно до пп. 2 п. 4 розд. IV Порядку, а саме:
у графі 3а «Сума нарахованого доходу» слід відображати (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізособі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб». При нарахуванні доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.
у графі 3 «Сума виплаченого доходу» слід відображати суму фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.
у графі 4а «Сума нарахованого податку» слід відображати суму податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;
у графі 4 «Сума перерахованого податку» слід відображати фактичну суму перерахованого податку до бюджету у звітному періоді;
у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» слід відображати суму збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;
у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» слід відображати фактичну суму перерахованого збору до бюджету.
Показники у додатку 4ДФ до Розрахунку прописуються на підставі відповідних первинних документів та бухобліку податкового агента за звітний податковий період.
Відповідальними за сплату (перерахування) ПДФО та військового збору, є спадкоємці, які отримали у спадщину дохід у вигляді заборгованості підприємства перед ФОП.
При цьому, оскільки графу 3а у Додатку 4 ДФ до Розрахунку заповнюють у звітному періоді, в якому було проведено фактичне нарахування зазначеного доходу, то дохід, виплачений спадкоємцю, у Додатку 4 ДФ до Розрахунку необхідно відображати лише у графі 3 «Сума виплаченого доходу» за ознакою доходу «127» - інші доходи.
Замовте персональну презентацію і дізнайтесь, як LIGA360 може трансформувати вашу звітність.
