Оприлюднене роз'яснення фіскалів стосується ситуацій, коли вітчизняний бізнес бере участь у міжнародних виставках (наприклад, у Німеччині чи Фінляндії) та орендує меблі або обладнання безпосередньо у іноземних виставкових центрів.
Щодо податку на прибуток підприємств, позиція контролерів є позитивною для платників податків. Хоча орендна плата за загальним правилом вважається доходом із джерелом походження з України, у цьому випадку діє важливе уточнення: якщо орендоване майно (рухомий склад) розташоване поза межами України, виплати на користь нерезидента не вважаються об'єктом оподаткування податком на репатріацію за ставкою 15%. Отже, резидент не зобов'язаний утримувати податок за рахунок нерезидента під час такої виплати.
Ситуація з ПДВ є дзеркально іншою через особливості визначення місця постачання послуг. Згідно з Податковим кодексом, для послуг з оренди рухомого майна (крім транспортних засобів) місцем постачання вважається місце реєстрації отримувача послуг. Оскільки меблі орендує українське товариство, місце постачання розташоване на митній території України, що робить операцію об'єктом оподаткування ПДВ, незважаючи на фізичне перебування майна за кордоном.
Як отримувач послуг від нерезидента, українська компанія є відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету. Податкові зобов'язання виникають за правилом «першої події»: або на дату списання коштів з рахунку, або на дату оформлення документа, що підтверджує факт оренди. Податок нараховується за основною ставкою на договірну вартість послуг, перераховану в гривню за курсом НБУ на дату виникнення зобов'язань.
Важливим процедурним кроком є складання податкової накладної та її реєстрація в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Належним чином оформлена та зареєстрована накладна є підставою для платника податку віднести суму нарахованого ПДВ до складу податкового кредиту. Таким чином, хоча резидент зобов'язаний задекларувати податкові зобов'язання, він одночасно отримує право на податковий кредит у відповідному звітному періоді.
Якщо Ви ще не користуєтесь перевагами нашого клієнта, почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні - Ligazakon.net та отримайте більше на цю тему у матеріалі "Участь у міжнародній виставці: що з податком на доходи нерезидента"
