Товариство, розширюючи діяльність з оренди авто, зіткнулося з недостатністю статутного капіталу. Для фінансування операційної діяльності засновник вирішив передати власне авто як вклад до додаткового капіталу. Перед бухгалтерією постали два ключові блоки питань:
1. Дохід єдинника: Чи виникає у юридичної особи - платника єдиного податку об'єкт оподаткування при отриманні автомобіля до додаткового капіталу за умови, що статутний капітал не змінюється?
2. Повернення вкладу та ПДФО/ВЗ: Які податкові наслідки з ПДФО та військового збору виникають для фізичної особи-засновника в разі подальшого повернення такого внеску, та чи виступає ТОВ податковим агентом?
Відповіді на ці запитання вже є на LIGA360 у коментарі «Авто як внесок до додаткового капіталу ТОВ: чи виникає дохід у платника єдиного податку».
Поповнення активів через додатковий капітал є популярним інструментом залучення ресурсів у ТОВ (згідно зі ст. 12 Закону № 2275-VIII). Проте для платників спрощеної системи ця операція містить приховані податкові ризики:
- Кваліфікація майна: Загальне правило пп. 8 п. 292.11 ПКУ прямо звільняє від єдиного податку лише внески до статутного капіталу. Для додаткового капіталу вирішальним є визначення, чи вважається така операція прямим фінансовим інвестуванням (в обмін на корпоративні права), чи потрапляє під категорію безоплатно отриманих товарів.
- Форма та вартість повернення: Податкові наслідки для засновника суттєво відрізняються залежно від того, у якій формі повертається внесок (в натурі тим самим авто чи коштами) та чи перевищує оціночна вартість майна при поверненні його початкову оцінку.
LIGA360 допоможе бути впевненим у кожному рішенні.
