Державна податкова служба України оприлюднила Інформаційний лист № 3/2026, присвячений практичним питанням застосування податкових пільг для підприємств оборонно-промислового комплексу (ОПК), які є або планують стати резидентами нового спеціального режиму «Дефенс Сіті». Особливу увагу податківці приділили правилам трансфертного ціноутворення (ТЦУ) та контрольованих іноземних компаній (КІК), оскільки їх належне дотримання є критичною умовою для збереження ключових податкових пільг.
Резиденти спецрежиму «Дефенс Сіті» отримують значні податкові стимули, зокрема звільнення від податку на прибуток при реінвестуванні, а також пільги щодо екологічного податку та податку на майно. Проте однією з найважливіших умов застосування звільнення від податку на прибуток є належне виконання обов'язків щодо ТЦУ та КІК. Порушення вимог подання відповідної звітності чи повідомлень може призвести до втрати права на податкову пільгу з початку періоду, в якому було допущено порушення. Оскільки резиденти звітують наростаючим підсумком, це загрожує перерахунком зобов'язань з початку календарного року та нарахуванням пені.
Навіть за умов користування пільгами підприємства зобов'язані дотримуватися принципу «витягнутої руки» при здійсненні контрольованих операцій. Законодавство передбачає окреме визначення об'єкта оподаткування за такими операціями за базовою ставкою 18 відсотків. Оподаткуванню підлягає перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірню вартістю реалізованих товарів, або перевищення контрактної вартості придбаних товарів над ринковою ціною. У декларації з податку на прибуток ці коригування відображаються окремо у рядках 06.4.1 та 06.4.2, а загальний податок з цих об'єктів розраховується у рядку 06.4.
Важливим роз'ясненням ДПС стало застосування спеціального винятку, за якого коригування за принципом «витягнутої руки» не здійснюються. Це стосується операцій з товарами, роботами чи послугами, які можуть бути надані виключно єдиним виробником, постачальником або суб'єктом природних монополій. Проте такий виняток не звільняє платника від обов'язку подавати звіт про контрольовані операції та готувати ТЦУ-документацію. Щоб скористатися цим привілеєм, компанія повинна одночасно виконати три умови: контрагент не має бути пов'язаною особою, відсутність альтернативних постачальників має бути об'єктивно підтверджена, а обов'язок доведення цього статусу покладається повністю на самого платника.
Окремо податківці наголошують на оподаткуванні контрольованих іноземних компаній (КІК). Якщо резидент «Дефенс Сіті» є контролюючою особою іноземної компанії, її скоригований прибуток оподатковується в Україні за загальними правилами за ставкою 18 відсотків. Жодні пільги спецрежиму не поширюються на прибуток КІК, тому оцінювати необхідність включення таких доходів до об'єкта оподаткування платникам доведеться виключно на загальних підставах відповідно до статті 39? ПКУ. Для уникнення ризиків експерти радять завчасно контролювати ТЦУ- та КІК-комплаєнс і формувати надійну доказову базу для контрольованих операцій.
Докладно про це йдеться у матеріалах:
"Як оборонному бізнесу отримати звільнення від податків і куди витрачати прибуток"
