Надання дисконтів та проведення акційних заходів залишається одним із головних інструментів стимулювання продажів. Проте комерційні умови реалізації товарів вимагають від бізнесу чіткого розуміння податкових наслідків для уникнення порушень. Державна податкова служба опублікувала роз'яснення, яке визначає межу між звичайною акційною ціною та додатковим благом покупця. Детальніше про практичні наслідки - в експрес-аналізі «Коли надана покупцеві знижка перетворюється на податковий обов'язок» у LIGA360.
Якщо Ви ще не наш клієнт - почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні - Ligazakon.net.
Роз'яснення податківців стосується характеру цінових поступок, які надають продавці під час реалізації товарів. Норми ПКУ чітко розмежовують публічні спеціальні пропозиції, доступні для всіх покупців, та індивідуальні цінові пільги для конкретних осіб. Саме цей критерій визначає порядок подальшого обліку операції та впливає на виникнення податкових зобов'язань.
Якщо акційна ціна є публічною та однаково доступною для всіх покупців або визначеної групи клієнтів, така знижка, за позицією ДПС, не створює оподатковуваного доходу. Йдеться, зокрема, про сезонні розпродажі, загальні акції та однакові умови для учасників програми лояльності.
Інша ситуація - персональна знижка конкретній фізичній особі. Якщо товар продається їй дешевше за звичайну ціну, різниця між цими цінами може розглядатися як додаткове благо. Тобто значення має не вся вартість придбаного товару, а саме сума наданої індивідуальної вигоди.
Це важливо для торговельних підприємств, ФОП і бухгалтерів, які оформлюють акції та спеціальні пропозиції. Документи мають підтверджувати загальний характер знижки, якщо вона призначена для всіх покупців або певної групи на однакових умовах. Для персональних пропозицій порядок оподаткування буде іншим.
За роз'ясненням ДПС, якщо персональну знижку надає юридична особа, саме вона виконує функції податкового агента - нараховує, утримує та перераховує належні податки. Покупцеві не потрібно самостійно сплачувати податки чи подавати декларацію лише через отримання такої знижки.
Отже, під час запуску акцій бухгалтеру та відповідальним за продажі працівникам варто чітко фіксувати умови знижок. Розмежування загальної акції та індивідуальної вигоди впливає на податковий облік і допомагає уникнути донарахувань ПДФО та військового збору. Позицію ДПС і практичні деталі варто врахувати перед оформленням таких операцій.
Читайте також:
