ГНСУв ході розгляду порядку обкладення ПДВ транспортно-експедиторської діяльності, відмітила наступне.
1. Об'єктом обкладення ПДВ є транспортно-експедиторські послуги, які надаються експедитором у рамках договору транспортної експедиції резидентам або нерезидентам, а базою обкладення ПДВ - винагорода експедитора.
У базу не включаються витрати експедитора на оплату послуг з перевезення вантажів на митній території перевізником, який залучений до виконання договору транспортної експедиції.
Отже, експедитор не повинен нараховувати податкові зобов'язання і виписувати податкову накладну на послуги з перевезення, придбані у перевізника.
Експедитор виписує податкову накладну замовникові на дату виникнення податкових зобов'язань, виходячи з вартості наданих такому замовникові послуг (отриманої винагороди).
Експедитор відбиває податкові накладні:
- отримані від перевізника, в розділі II реєстру податкових накладних, в графах 13 "Вартість без ПДВ" і 14 "Сума ПДВ". У декларації по ПДВ такі суми вказуються в рядку 14 розділу II "Податковий кредит";
- виписані замовникові, в розділі I реєстру податкових накладних, в графах 8 "База оподаткування" і 9 "Сума ПДВ". У декларації оподатковувані по основній ставці операції відбиваються в рядку 1 розділу I "Податкові зобов'язання".
2. Експедитор нараховує ПДВ на суму послуг, отриманих їм на території України від перевізника-нерезидента, виписує податкову накладну і включає нараховану суму до складу податкових зобов'язань декларації по ПДВ за відповідний звітний період.
При цьому враховуючи, що експедитор визначає свої податкові зобов'язання виходячи з отриманої їм винагороди, він не має права включати суми ПДВ, вказані в такій податковій накладній, в податковий кредит (лист від 19.04.2012 р. № 11358/7/15-3417-17).
