Вступили з силу два Закони про удосконалення адміністрування податків і зборів (від 06.12.2012 р. № 5518 - VI і № 5519 - VI)відомі як проекти № 11284 і № 11285.
Звернемо увагу на основні нововведення.
1. Викладені в новій редакції порядки оподаткування на прибуток і НДФЛ операцій з цінними паперами.
2. Впроваджений акцизний податок на операції з цінними паперами.
3. Передбачена можливість реалізації платником (при його згоді) права на бюджетне відшкодування ПДВ шляхом отримання фінансового векселя, за допомогою якого можна погашати податкові зобов'язання.
4. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства перенесений із Закону про збір на виноградарство (який скасований) в НКУ і передбачено, що цей збір стягується до 01.01.2018 р. При цьому в підрозділі 10 Перехідних положень НКУ залишився пункт 4, згідно з яким збір стягується до 01.01.2015 р. на підставі згаданого Закону.
5. Додано дві нові функції органів податкової служби :
- контроль за дотриманням суб'єктами господарювання встановлених законодавством обов'язкових вимог по забезпеченню можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів;
- узгодження рішень НКЦБФР по встановленню ознак фіктивності емітента цінних паперів, а також по встановленню порядку визначення емітента цінних паперів відповідним ознакам фіктивності.
Акцизний податок з цінних паперів нараховується і сплачується відповідно до наступних правил.
Об'єктами оподаткування є операції з продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів, у рамках яких відбувається перехід права власності на цінні папери, і операції з дериватами, окрім операцій, що здійснюються на міжбанківському ринку деривативов.
Не є об'єктами оподаткування :
- операції з державними і муніципальними цінними паперами, цінними паперами, гарантованими державою, емітованими НБУ, Мінфіном, Державною іпотечною установою, і звичайними іпотечними облігаціями, емітованими фінансовою установою, більше 50 % корпоративних прав якої належать державі або державним банкам, інвестиційними сертифікатами, сертифікатами фондів операцій з нерухомістю, цільовими облігаціями підприємств, виконання зобов'язань по яких здійснюється шляхом передачі об'єкту (частини об'єкту) житлового будівництва;
- угоди між емітентом і платником податків по викупу і повторному продажу за гроші, розміщенню, погашенню, конвертації емітентом цінних паперів власного випуску, операції по здійсненню вкладу в статутний капітал, а також операції за участю векселедавця, заставника і іншої особи, що видала ордерний або борговий цінний папір, по видачі і погашенню цих цінних паперів;
- операції емітента цінних паперів інститутів спільного інвестування відкритого типу (розміщення, погашення, викуп і повторний продаж);
- операції з цінними паперами і іншими фінансовими інструментами, здійснювані особою, що здійснює клірингову діяльність і виконує функцію центрального контрагента відповідно до вимог Закону про цінні папери, і операцій з цінними паперами і іншими фінансовими інструментами, які здійснюються особою, що здійснює клірингову діяльність, з метою забезпечення виконання зобов'язань перед учасниками клірингу;
- операції НБУ на позабіржовому ринку, пов'язані з виконанням ним своїх функцій.
Базою оподаткування є договірна вартість цінних паперів або деривативов, визначена в первинних бухгалтерських документах.
Податок стягується в розмірі:
- 0 % від суми операції з продажу на фондовій біржі цінних паперів, по яких розраховується відповідний біржовий курс, і від суми операції з дериватами на фондовій біржі;
- 0,1 % від суми угоди з продажу поза фондовою біржею цінних паперів, що знаходяться у біржовому реєстрі;
- 1,5 % від суми операції з продажу поза фондовою біржею цінних паперів, які не знаходяться у біржовому реєстрі;
- 5 НМДГ за ув'язнений поза фондовою біржею дериватів (контракт).
Податок сплачується до бюджету:
- податковим агентом впродовж 10 календарних днів, що йдуть за останнім днем відповідного граничного терміну, передбаченого НКУ для представлення податкової декларації за податковий період, рівний кварталу. Податковим агентом по біржових і позабіржових операціях є відповідний торговець цінними паперами (ліцензіат), а по операціях по розміщенню, погашенню, викупу, повторному продажу цінних паперів інститутів спільного інвестування відкритого типу - їх емітент;
- кожною стороною дериват (контракту) не пізніший за дату виконання контракту.
