Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Горячие темы
Пн
Вт
Ср
Чт
Пт
Сб
Вс
1
2
3
5
6
8
9
10
11
12
13
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
29
30

Свежие новости и аналитика каждый день в вашем почтовом ящике
Мы хотим стать лучше для вас
Оставьте отзыв о сайте

Блокировка НН: разработаны критерии рисковости и показатели, по которым определяется положительная налоговая история

20.03.2018 15:30
863
В избранное

ГФСУ опубликовала на своем официальном веб-сайте проекты Критериев рисковости налогоплательщика, Критериев рисковости осуществления операций и Перечня показателей и коэффициентов, определяющих положительную налоговую историю налогоплательщика, которые будут применяться в случае приостановления регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки (далее - НН/РК) в соответствии с п. 201.16 НКУ.

Так, критерии рисковости налогоплательщика предусматривают мониторинг плательщика НДС на наличие:

• регистрации (перерегистрации) плательщика НДС по недействительным (утраченным, потерянным) и поддельным документам согласно информации, имеющейся в органах ГФС;

• регистрации (перерегистрации) налогоплательщика в органах государственной регистрации физическими лицами с последующей передачей (оформлением) во владение или управление подставным (несуществующим), умершим, без вести пропавшим лицам согласно информации, имеющейся в органах ГФС;

• регистрации (перерегистрации) налогоплательщика в органах государственной регистрации физическими лицами, не намеревавшимися осуществлять финансово-хозяйственную деятельность или реализовывать полномочия согласно информации, имеющейся в органах ГФСУ;

• регистрации (перерегистрации) налогоплательщика и осуществления финансово-хозяйственной деятельности без ведома и согласия его учредителей и назначенных в законном порядке руководителей согласно информации, имеющейся в органах ГФС;

• обвинительного приговора суда в отношении должностного лица (должностных лиц) налогоплательщика по ст. 205 Уголовного кодекса согласно информации, имеющейся в органах ГФС.

Кроме того, комиссии Главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Офисе крупных плательщиков ГФС могут рассматривать вопрос касательно установления рисковости налогоплательщика, если:

• налогоплательщик зарегистрирован (перерегистрирован) по адресу, который находится на неподконтрольной территории Украины (зона АТО, Крым);

• дата регистрации плательщиком НДС не превышает 3-х месяцев с даты такой регистрации;

• плательщик НДС - юридическое лицо, не имеющий открытых счетов в банковских учреждениях, кроме счетов в органах государственной казначейской службы Украины (кроме бюджетных учреждений);

• плательщик НДС, должностное лицо и/или учредитель которого был должностным лицом и/или учредителем субъекта хозяйствования, который ликвидирован по процедуре банкротства в течение последних 3-х лет;

• плательщик налога на прибыль не представил в контролирующий орган финансовую отчетность за последний отчетный период вопреки нормам пп. 16.1.3 и п. 46.2 НКУ;

• имеется налоговая информация, свидетельствующая о наличии признаков осуществления рискованных операций плательщиком.

НН/РК будут проверяться на соответствие следующим признакам рисковости осуществления операций:

1) Объем поставки товара услуги, указанный в НН/РК, которая (который) представлена на регистрацию в ЕРНН, равен или превышает величину остатка, который определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара/услуги (кроме объема приобретения товаров/услуг по операциям, освобожденным от налогообложения и подлежащим налогообложению по нулевой ставке) и/или ввоза на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01.01.2017 в полученных НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН, и таможенных декларациях, увеличенного в 1,5 раза, и объема поставки соответствующего товара/услуги, указанного в НН/РК, зарегистрированных с 01.01.2017 в ЕРНН, и преобладание в таком остатке (более 75% общего такого остатка) товаров с кодами УКТ ВЭД и услуг по кодам согласно ГКПУ, перечень которых определен ГФС в соответствии с приложением, и отсутствие товара/услуги, указанного/указанной в НН, поданной на регистрацию в ЕРНН, в Таблице данных налогоплательщика, как товара/услуги, который поставляется (изготавливается) на постоянной основе;

2) Отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, которые удостоверяют право налогоплательщика на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными пп. 215.3.1 и пп. 215.3.2 НКУ, в отношении товаров, указанных налогоплательщиком в НН, представленной на регистрацию в ЕРНН на дату составления такой НН/РК;

3) Отсутствие на дату составления НН/РК сведений (актуальной записи) в Реестре плательщиков акцизного налога по реализации горючего относительно субъекта хозяйствования, который регистрирует НН на товар (горючее) с кодами УКТ ВЭД согласно пп. 215.3.4 НКУ;

4) РК, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, которая составлена на получателя - плательщика НДС, если предусматривается изменение номенклатуры товара/услуги (для кодов товаров согласно УКТ ВЭД - изменение первых 4-х цифр кодов, а для кодов услуг в соответствии к ГКПУ - первых 2-х цифр кодов) при условии отсутствия данного товара/услуги, указанного/указанной в РК, представленного на регистрацию в ЕРНН, в Таблице данных налогоплательщика как товара/услуги, который поставляется (изготавливается) на постоянной основе.

Расчет критериев для определения положительной налоговой истории налогоплательщика будет осуществляться в соответствии со следующими показателями и коэффициентами:

• объем поставки, указанный налогоплательщиком в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце, с учетом представленных на регистрацию в ЕРНН НН/РК, не превышает 150 тыс. грн на одного покупателя-налогоплательщика;

• объем поставки, указанный налогоплательщиком в НН/РК, которые не подлежат предоставлению получателю (покупателю), зарегистрированных в ЕРНН, за последних 6 месяцев составляет более 50% общего объема поставок товаров/услуг, указанного налогоплательщиком в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН;

• товары/услуги, которые поставляются (изготавливаются) налогоплательщиком, а именно приобретение и поставка одного товара или услуги, указанного в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН, составляет более 50% от общей суммы поставки товаров/услуг, указанной налогоплательщиком в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН за последних 6 месяцев;

• налогоплательщик осуществляет на постоянной основе, в течение любых четырех отчетных месяцев из последних шести, регистрацию НН/РК в ЕРНН на поставку товаров/услуг с одним и тем же кодом товара/услуги согласно УКТ ВЭД/ГКПУ и по которым объем поставок которых составляет 20% от общего такого объема поставки;

• остаточная стоимость основных средств для плательщиков налога на прибыль на конец отчетного (налогового) периода (отчетный период выбирается в соответствии с п. 137.4 НКУ для определенной группы плательщиков) составляет свыше 1 млн грн и отражена в отчетности, по которой предельные сроки представления предшествуют календарному дню расчета данного показателя при условии, если с 01.01.2017 руководитель и учредитель не менялись;

• наличие собственных (право собственности/пользования), арендованных земельных участков составляет более 200 га включительно или наличие арендованных земельных участков коммунальной и/или государственной собственности площадью не менее 0,5 га (по состоянию на 01.01.2018), которые задекларированы до 20.02.2018;

• уплата ЕСВ на одного работающего превышает сумму ЕСВ из минимальной заработной платы в 1,5 раза за последних 12 месяцев при условии, если с 01.01.2017 руководитель и/или учредитель не менялись;

• общая сумма уплаченных в предыдущем отчетном году сумм ЕСВ и налогов и сборов (кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины) налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, которыми представлены НН/РК на регистрацию в ЕРНН, составляет свыше 5 млн грн.

0
863
В избранное

Свежие новости и аналитика каждый день в вашем почтовом ящике
Чат
0
0
0
0
0



Авторизуйтесь, чтобы написать в чат.
Для вызова онлайн-помощника нажмите кнопку