Ця сторінка також доступна для перегляду українською мовою
Перейти до української версії сайтуНалоговая социальная льгота (далее — НСЛ) дает право работодателю уменьшить сумму месячного налогооблагаемого дохода работника в виде зарплаты, полученной от одного работодателя. Алгоритм ее предоставления выписан в ст. 169 НКУ.
Воспользоваться НСЛ может каждый работник, получающий зарплату, но при условии, что:
– сумма начисленной ему месячной зарплаты не превысит предельного размера дохода, который дает право на применение НСЛ (пп. 169.4.1 НКУ);
– не получает одновременно стипендию, денежное или имущественное (вещественное) обеспечение как ученик, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт, военнослужащий, которые выплачивают из бюджета (пп. 169.2.3 НКУ).
К тому же НСЛ не применяется к доходу от предпринимательской, а также другой независимой профессиональной деятельности.
Зато запрет для применения НСЛ к лицам, которые получат пенсии, в НКУ отсутствует.
НСЛ применяют к зарплате, начисленной работнику в течение отчетного налогового месяца, если ее размер не превышает месячный прожиточный минимум, действующий для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, который умножен на 1,4 и округлен до ближайших 10 грн (пп. 169.4. 1 НКУ).
Поскольку размер прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2021 года составляет 2270 грн, тогда предельный доход для применения НСЛ в 2021 году составляет:
2270 грн х 1,4 = 3180 грн.
Все бухгалтерские дела в порядке с LIGA360. Электронная отчетность, проверка контрагентов и вся информационно-правовая база для уверенной работы. Убедитесь в сверхмощных возможностях сами – заказывайте оступ к решению LIGA360 Бухгалтер.
Предельный размер дохода, который дает право на НСЛ одному из родителей в случае и в размерах, предусмотренных пп. 169.1.2 НКУ и пп.пп. "а" и "б" пп. 169.1.3 НКУ, определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей (в 2021 году — 3180 грн х количество детей).
Поэтому при наличии у работника 2-х и более детей до 18 лет, предельный размер дохода для ПСП растет кратно количеству детей и в 2021 году составит:
– если двое детей — 6360 грн (3180 грн х 2);
– если трое детей — 9540 грн (3180 грн х 3) и т.д.
В то же время учитывайте, что право на увеличение размера предельного дохода кратно количеству детей имеет только один из родителей, о чем указывают в заявлении о применении НСЛ.
В 2021 году размер минимальной зарплаты в расчете на месяц меняется дважды (с 1 января — 6000 грн, с 1 декабря — 6500 грн). Получается, что подавляющее большинство работников не сможет воспользоваться НСЛ, потому что они будут получать при условии полностью отработанного месяца минимально сумму, превышающую предельный доход для применения НСЛ, — 3180 грн для 2021 года.
Однако все же есть отдельные категории лиц, которые при определенных условиях имеют право на НСЛ в 2021 году даже при таком уровне минимальной зарплаты:
Когда времени мало — крайне необходимо держать в фокусе самое главное. Получите доступ к решению LIGA360: Бухгалтер и проверяйте контрагентов, подавайте отчетность онлайн, читайте аналитические материалы и получайте автоматические уведомления об изменениях в законодательстве.
Размер общей НСЛ на 2021 год, на которую может претендовать каждый работник, составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ): 2270 грн х 50% = 1135 грн.
В свою очередь повышенные размеры ПСП применят к зарплате льготных категорий работников, перечисленных в п. 169.1 НКУ. Приведем все их в таблице
Таблица 1
Право на НСЛ |
Размер льготы (грн) |
Общая НСЛ для всех налогоплательщиков (пп. 169.1.1 НКУ) |
1135,00 |
Повышенная льгота для налогоплательщика, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет (100% общей НСЛ), в расчете на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ) |
1135,00 |
Повышенная льгота для налогоплательщика, который соответствует одной из категорий, перечисленных в пп. 169.1.3 НКУ (150% общей НСЛ). При этом льгота на детей согласно пп.пп. "а" и "б" пп. 169.1.3 НКУ предоставляют в расчете на каждого ребенка |
1702,50 |
Повышенная льгота для лиц, перечисленных в пп. 169.1.4 НКУ (200% общей НСЛ) |
2270,00 |
Также смотрите статью "Минзарплата и прожиточный минимум: что накалькулировав нам 2021 год" в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН. Для доступа к профессиональной аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, другим документам и инструментам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН поспешите оформить заявку на БУХГАЛТЕР&ЗАКОН и оцените удобство и скорость поиска необходимых вам материалов.
НСЛ применяют к начисленной зарплате работника только по одному месту его начисления (выплаты), что предусматривает пп. 169.2.1 НКУ. Выбирает его работник и указывает в заявлении о применении НСЛ. Это может быть и место работы по совместительству. Однако в ситуации с внутренним совместительством, право на применение НСЛ возможно, когда суммарная зарплата от одного работодателя не превышает предельного дохода, что маловероятно.
Надо предоставить работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ (пп. 169.2.2 НКУ). Как правило, это делают при приеме на работу. Ведь НКУ не требует ежегодно подавать заявление о применении льготы.
В случае с госслужащими НСЛ к их зарплате применяют без подачи заявления о применении НСЛ, но от них все же требуют предоставить подтверждающие документы (при необходимости) для установления повышенного размера льготы (пп. 169.2.3 НКУ).
То есть, работники, которые принадлежат к льготным категориям и имеют право на НСЛ на детей или увеличенный размер НСЛ (150% или 200%) вместе с заявлением подают соответствующие подтверждающие документы, перечень которых установлен Порядком представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденным постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1227.
Если работник имеет право на НСЛ согласно двух или более оснований, то применяют одну из льгот по тому основании, которое предусматривает наибольший размер (пп. 169.3.1 НКУ).
Однако предусмотрено одно исключение для работников, которые удерживают двух или более детей, один (несколько) из которых является лицом с инвалидностью. В таком случае НСЛ в размере 150% на ребенка с инвалидностью добавляют к льготе в размере 100% на других детей.
НСЛ на детей, которую предоставляют в расчете на каждого ребенка, применяют до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до достижения указанного возраста, — до конца года, на который приходится смерть (пп. 169.3.3 НКУ).
Что касается остальных категорий работников, которые имеют право на повышенную НСЛ в размере 150%, то ее применение прекращают с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет свой льготный статус.
Также учитывайте, что НСЛ предоставляют с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умер или объявлен судом умершим или признан судом безвестно отсутствующим, или теряет статус резидента, или был уволен с места работы (пп. 169.3.4 НКУ).