В случае продажи швейной продукции субъект хозяйствования должен соблюдать требования о применении регистраторов расчетных операций (РРО) и программных РРО (ПРРО). Кроме того, на сегодняшний день ужесточены требования по обеспечению субъектами хозяйствования платежных терминалов при проведении расчетов за проданную продукцию. Когда это нужно сделать швейному предприятию - расскажем в статье.
Применение РРО/ПРРО
Порядок применения РРО/ПРРО регламентирует Закон № 265. В соответствии с нормами ст. 3 Закона № 265 субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением электронных платежных средств, платежных чеков, жетонов и т. д.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличности для выполнения платежной операции, обязаны, в частности:
1) проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО или через зарегистрированные фискальным сервером контролирующего органа ПРРО с созданием в бумажной и/или электронной форме соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций, или в случаях, предусмотренных Законом № 265, с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек;
2) предоставлять лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, включая те, заказ или оплата которых осуществляется с использованием сети "Интернет", при получении товаров (услуг) в обязательном порядке расчетный документ установленной формы и содержания на полную сумму проведенной операции, созданный в бумажной и/или электронной форме (в том числе, но не исключительно, с воспроизведением на дисплее РРО или дисплее устройства, на котором установлен ПРРО, QR-кода, позволяющего лицу осуществлять его считывание и идентификацию с расчетным документом по структуре содержащихся в нем данных, и/или отправлением электронного расчетного документа на предоставленный таким лицом абонентский номер или адрес электронной почты).
Физические лица - предприниматели, которые являются плательщиками единого налога и не зарегистрированы плательщиками НДС, при продаже товаров или предоставлении услуг имеют право в расчетном документе указывать название товара (услуги) в виде, отражающем потребительские признаки товара (услуги) и идентифицирующем принадлежность такого товара (услуги) к товарной группе или услуге;
3) применять РРО, включенные в Государственный реестр регистраторов расчетных операций, и/или ПРРО с соблюдением установленного порядка их применения.
В то же время в ст. 9 Закона № 265 приведены случаи, когда РРО и/или ПРРО и расчетные книжки не применяются. В частности, это касается случаев осуществления торговли продукцией собственного производства предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при проведении расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением прибыльных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных уполномоченным лицом соответствующего субъекта хозяйствования (ч. 1 ст. 9 Закона № 265).
В Законе № 265 отсутствует определение термина "продукция собственного производства", поэтому данный момент разъясняют контролирующие органы.
В частности, контролеры отмечают, что к продукции собственного производства относится продукция, которая производится и реализуется самим предприятием в едином технологическом процессе с использованием собственной или наемной рабочей силы (см. разъяснение из категории 109.03 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua), ИНК ГНСУ от 27.10.2023 г. № 3818/ІПК/99-00-07-04-01-06).
Следовательно, если швейное предприятие самостоятельно изготавливает швейную продукцию, то при условии использования прибыльных и расходных кассовых ордеров и выдачи соответствующих квитанций, подписанных уполномоченным лицом субъекта хозяйствования, оно может не использовать РРО/ПРРО.
Налоговики в своих разъяснениях подчеркивают, что согласно ст. 1 Закона № 2736 продукцией признается любое вещество, препарат или иной товар, изготовленный в ходе производственного процесса (см., к примеру, ИНК ГНСУ от 10.08.2023 г. № 2400/ІПК/99-00-07-04-01-06, от 27.10.2023 г. № 3818/ІПК/99-00-07-04-01-06).
С учетом этого в ситуации, когда швейное предприятие выполняет работы по пошиву швейных изделий по договору подряда, оно не может воспользоваться преференцией, приведенной в ч. 1 ст. 9 Закона № 265, поскольку не продает продукцию, а выполняет работы (см. об этом более подробно статью "Швейное производство: правовые принципы").
В таком случае можно воспользоваться другой льготной нормой.
В частности, контролеры подтверждают, что РРО и/или ПРРО не применяются при оплате покупателем денежных средств:
- исключительно на текущий счет субъекта хозяйствования, поскольку такая операция не является расчетной, потому что продавец предоставляет покупателю полные банковские реквизиты для осуществления оплаты (текущий счет в формате IBAN). При этом налоговики разрешают так платить и путем сканирования QR-кода (мы писали об этом в материале "Покупатель рассчитывается на текущий счет продавца через QR-код: нужен ли РРО", а также при проведении расчетов в кассе банка через платежный терминал и/или ПТКС, принадлежащий банку).
При осуществлении расчетов другим способом - наличностью, платежной картой и т. д., применение РРО и/или ПРРО обязательно (см. по этому поводу, к примеру, разъяснение из категории 109.02 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua), разъяснение из категории 109.02 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua), ИНК ГНСУ от 17.05.2024 г. № 2777/ІПК/99-00-07-04-01 ІПК, от 04.06.2024 г. № 3062/ІПК/99-00-07-04-01 ІПК).
А в целом, советуем Вам по поводу применения РРО/ПРРО получить собственную налоговую консультацию, которую налоговики предоставляют на основании норм ст. 52 НКУ.
Обратим внимание также, что на сегодняшний день РРО и/или ПРРО не применяют плательщики единого налога первой группы (п. 296.10 НКУ).
Использование POS-терминалов
На данный момент порядок применения POS-терминалов регламентируется Постановлением № 894, в п. 1 которого установлено, что с 1 января 2024 г. обеспечить возможность осуществления безналичных расчетов (в том числе с использованием электронных платежных средств, платежных приложений или платежных устройств) за проданные ими товары (предоставленные услуги), включая товары (услуги), реализация (предоставление) которых осуществляется дистанционно, должны торговцы, осуществляющие хозяйственную деятельность в населенных пунктах с численностью населения от 5 до 25 тыс. человек.
А с 1 января 2025 г. эта обязанность появится у торговцев, осуществляющих хозяйственную деятельность в населенных пунктах с численностью населения менее 5 тыс. человек.
Исключение из приведенных норм составляют торговцы - физические лица - предприниматели - плательщики единого налога первой группы, которые обязаны установить платежные терминалы с 1 января 2026 г. (пп. 4 п. 1 Постановления № 894).
Кроме того, указанные требования не распространяются на торговцев, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территориях территориальных общин, расположенных в районе проведения военных (боевых) действий или находящихся во временной оккупации, окружении (блокировании), перечень которых утвержден приказом Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий, и в течение трех месяцев после прекращения проведения военных (боевых) действий на таких территориях и/или деокупации, освобождения от окружения (блокирования) этих территорий (п. 2 Постановления № 894).
Также будут полезны следующие публикации:
ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ
1. НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2. Закон № 265 - Закон Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.95 г. № 265/95-ВР.
3. Закон № 2736 - Закон Украины "Об общей безопасности непродовольственной продукции" от 02.12.2010 г. № 2736-VI.
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті LIGA ZAKON, посилання на LIGA ZAKON обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
Автор
Влада Карпова,
к. э. н., эксперт LIGA ZAKON
Хотите получать экспертную аналитику по горячим бизнес-вопросам? В LIGA360 есть материалы для всей команды: для юристов, бухгалтеров, комплаенс-специалистов и руководителей. Оцените все преимущества работы в комплексной информационно-аналитической платформе LIGA360, заказав персональную презентацию.
