Особливості коригування розділу ІІ форми № 1ДФ (проценти, виграші та військовий збір)

В продолжение темы корректировок в форме № 1ДФ, начатой в статье "Особенности корректировки раздела І формы № 1ДФ", в этой статье рассмотрим особенности корректировок раздела ІІ этой формы.

Проведение корректировок в разделе II формы № 1ДФ (проценты, выигрыши и военный сбор), как и в случае исправления ошибок, связанных с НДФЛ, осуществляется в соответствии с разделом IV Порядка № 4 на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных контролирующим органом, путем представления:

• отчетного нового налогового расчета по форме № 1ДФ, который представляется до истечения срока подачи отчетного расчета;

• уточняющего налогового расчета по форме № 1ДФ, который представляется после истечения срока подачи отчетного расчета (как за отчетный, так и за предыдущие периоды).

Подробнее - в статье "Особенности корректировки раздела І формы № 1ДФ".

Чаще всего такие ошибки связаны с неотражением процентов, выигрышей или доходов, не облагаемых военным сбором (в частности вследствие изменчивой позиции ГФСУ).

Напомним, что:

• в строке "Оподаткування процентів" указывают общую сумму дохода, начисленного в виде процентов, общую сумму начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками);

• в строке "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" указывают общую сумму начисленного и выплаченного дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею, общую сумму начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками);

• в строке "Військовий збір" указывают общую сумму начисленного и выплаченного дохода, общую сумму начисленного и перечисленного в бюджет военного сбора в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками).

Сведения о физлицах-налогоплательщиках, которым начислены доходы в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею, доходы, из которых удерживается военный сбор, не указывают.

На сегодняшний день ГФСУ считает, что в разд. II формы № 1ДФ указывают общую сумму доходов, которые были начислены физлицам в отчетном квартале, - как облагаемых, так и не облагаемых военным сбором (см. разъяснение из раздела 103.25 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ, до 06.11.2015 в разделе 103.25 была размещена консультация, согласно которой в разделе ІІ формы № 1ДФ нужно было отражать только доходы, из которых удерживается военный сбор. После указанной даты эта консультация перемещена в разряд недействующих).

Для проведения корректировок в разделе ІI формы № 1ДФ для извлечения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно в строке:

- "Оподаткування процентів - виключення**" повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Оподаткування процентів" отразить правильную информацию;

- "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею - виключення***" повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" отразить правильную информацию;

- "Військовий збір - виключення****" повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Військовий збір" отразить правильную информацию.