Миндоходов у узагальнювальній податковій консультації відносно трансфертного ціноутворення відмітило, зокрема, наступне.
Першим звітним періодом для уявлення Звіту про контрольовані операції буде 2013 рік. Для визначення об'єму контрольованих операцій враховується вартісний показник усіх операцій окремо з кожним контрагентом в цілому за календарний рік.
У звіті за 2013 рік вказуються контрольовані угоди, здійснені в період з 01.09.2013 р. по 31.12.2013 р., по даті переходу прав власності на товари або даті складання акту або іншого документу, що підтверджує виконання робіт або надання послуг.
Наприклад, якщо загальна сума угод в 2013 році з однією пов'язаною особою складає (без ПДВ) :
- 50,5 млн. грн. і усі вони здійснені до 01.09.2013 р., то звітувати не треба;
- 50,0 млн. грн., при цьому на 20,0 млн. грн. здійснені до 01.09.2013 р., інші - потім. В цьому випадку об'єм операцій розраховується в цілому за рік, тобто з 1 січня по 31 грудня 2013 року. Відповідно, такі операції є контрольованими. Проте в звіті відбивають лише угоди, здійснені в період з 01.09.2013 р. по 31.12.2013 р.
Для визначення об'єму контрольованих операцій з контрагентом враховуються операції як купівлі, так і продажу.
Суми кредиту, депозиту, позики, відсотків по такому кредиту, депозиту, займу, суми поворотної фінансової допомоги, вартість товару по договорах комісії, поручительства, агентським і іншим аналогічним договорам, суми комісійної (агентського) винагороди, вартість інвестицій враховуються при визначенні вартісного критерію контрольованої операції.
Сума акцизного податку враховується при визначенні об'єму контрольованих операцій.
Об'єм контрольованих операцій розраховується за договірними (контрактним) цінами.
Представлення Звіту із запізненням прирівнюється до його непредставлення і тягне застосування штрафних санкцій.
За невказівку у своєчасно поданому звіті окремої контрольованої операції застосовується штраф у розмірі 5 % від суми такої операції.
До спеціальних податкових режимів, які згадуються серед умов визначення контрольованих операцій, відносяться : спецрежими ПДВ (сільськогосподарський і творчо-антикварний), єдиний податок, ФСН (наказ від 22.11.2013 р. № 699).
