Несвоєчасно зареєстрували ПН: як ПДВ буде враховано в реєстраційній сумі

Показник «Сумм Перевищ» є складовою формули, за якою обраховується сума ПДВ, на яку платник ПДВ має право зареєструвати в ЄРПН податкові накладні та/або розрахунки коригування (далі - реєстраційна сума).

Норма визначена п. 200 прим.1.3 ПКУ.

Сумм Перевищ - загальна сума перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником ПДВ у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою ПДВ, що міститься в складених таким платником податкових накладних (далі - ПН) та розрахунках коригування до таких податкових накладних (далі - РК), зареєстрованих в ЄРПН, яка визначається як різниця між:

• сумами податкових зобов'язань за операціями з постачання товарів (послуг) та отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, та їх подальшого коригування згідно із ст. 192 ПКУ, задекларованими платником ПДВ у податкових деклараціях з ПДВ з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них,

та

• сумами ПДВ, зазначеними платником ПДВ в ПН, що складені за такими операціями (в тому числі ПН, які не видаються отримувачу, а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України), та РК до них, зареєстрованих у ЄРПН.

Показник «Сумм Перевищ» розраховується ДФС автоматично після прийняття звітності від платника ПДВ, та при обрахунку позитивного значення вказаного показника на таке значення зменшується реєстраційна сума такого платника.

Отже, якщо платник ПДВ своєчасно не зареєстрував в ЄРПН ПН та, відповідно, не зменшив реєстраційну суму на суму ПДВ, зазначену в таких ПН, то після подання звітності з ПДВ за відповідний звітний період, у якій задекларовано податкові зобов'язання з ПДВ, що визначені у ПН, які не зареєстровані в ЄРПН, реєстраційна сума платника ПДВ зменшується на суму ПДВ, зазначену в ПН, які своєчасно не зареєстровані в ЄРПН.

Після реєстрації таких ПН в ЄРПН в системі електронного адміністрування ПДВ автоматично відбувається перерахунок показника «Сумм Перевищ» за звітний період, в якому було складено таку ПН, та розрахункової суми (Сумм Накл) з урахуванням сум ПДВ, зазначених у таких ПН.

Про це повідомило на своєму офіційному веб-сайті ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.