Платник ПДВ - резидент постачає послуги нерезиденту, за які отримує авансову оплату в іноземній валюті. На яку дату у цьому випадку виникають податкові зобов'язання з ПДВ?
Відповідно до п. 187.1 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань з постачання послуг вважається дата "першої події", а саме:
• дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата послуг;
або
• дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.
Датою надходження виручки в іноземній валюті є дата надходження коштів на поточний рахунок резидента.
Виходячи із цього, датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ при отриманні попередньої (авансової) оплати в іноземній валюті за надані нерезиденту послуги на митній території України є дата надходження коштів на поточний рахунок:
• в національній валюті, яка надійшла від обов'язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України;
• в іноземній валюті, перерахованій у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження її на такий рахунок.
На дату надходження коштів на зазначені поточні рахунки платник податку зобов'язаний скласти відповідні податкові накладні та зареєструвати їх в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Див. ІПК ГУ ДФС у м. Києві від 15.03.2019 р. № 1060/ІПК/26-15-12-01-18.
| Порядок оподаткування та обліку постачання послуг нерезидентам ми розглянули в матеріалі "Послуги для нерезидента: облік й оподаткування" сервісу "Інтерактивна бухгалтерія". Для отримання доступу до матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу. |
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
