ДПС розглянула випадок, коли платнику ПДВ - покупцю було поставлено постачальником неякісну продукцію. Таку продукцію покупець утилізував із залученням сторонньої організації. Надалі покупець виставив постачальнику претензію на відшкодування понесених збитків, до складу яких включено:
- вартість неякісної продукції;
- вартість послуг, отриманих та оплачених покупцем у зв'язку з транспортуванням, зберіганням, переробкою, утилізацією такої продукції.
Тож, постало запитання: чи нараховувати ПДВ-зобов'язання у разі відшкодування постачальником покупцю таких сум?
Ось що стосовно цього зазначили податківці.
По-перше, вони не заперечували нарахування компенсуючі ПДВ-зобов'язань згідно з п. 198.5 ПКУ за неякісною продукцією.
По-друге, податківці зазначили, що на дату отримання послуг по транспортуванню, зберіганню, переробці, утилізації неякісної продукції платник податку також зобов'язаний визначити податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ПКУ, скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну. Адже такі послуги також використовуються в операціях, не пов'язаних з господарською діяльністю платника податку (не спрямовані на отримання доходу). Звісно, за умови, що суми ПДВ, сплачені у вартості таких послуг, підлягали включенню до податкового кредиту.
По-третє, якщо кошти, які надходять платнику ПДВ як відшкодування збитків, пов'язаних з отриманням послуг по транспортуванню, зберіганню, переробці, утилізації неякісної продукції, є відшкодуванням шкоди, завданої такому покупцю у зв'язку з постачанням неякісного товару, то відповідно до п. 188.1 ПКУ такі кошти не включаються до бази обкладення ПДВ. На суму таких коштів податкові зобов'язання не нараховуються, а податкові зобов'язання, визначені відповідно до п. 198.5 ПКУ за такими послугами, не коригуються.
Це саме стосується й коштів, отриманих від постачальника як компенсація за неякісні товари.
Джерело: ІПК ДПСУ від 16.09.2020 р. № 3876/ІПК/99-00-05-06-02-06
Про облік втрати ТМЦ під час їх транспортування читайте в статті "Облік втрати ТМЦ під час транспортування" сучасного медіа для бухгалтерів "Інтербух" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом.
Унікальна пропозиція: три місяці у подарунок при передплаті професійного видання "Інтербух" від ЛІГА:ЗАКОН на 6 або 12 місяців. Для того, щоб скористатися вигідною акційною пропозицією, заповніть, будь ласка, форму зворотнього зв'язку.
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
