Податківці відповіли на окремі з питань, які виникають у платників податку на прибуток.
1. Щодо обмеження врахування великими платниками податків від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.
Платник податків, який у 2022 році перебував у Реєстрі великих платників податків на 2022 рік та зменшував фінансовий результат до оподаткування за квартал 2022 року, півріччя 2022 року та 9 місяців 2022 року на 50% суми від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих років, при визначенні об'єкта оподаткування в цілому за 2022 рік також повинен застосовувати обмеження, передбачені пп. 140.4.4 ПКУ, а саме: зменшити фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду (прибуток, збиток або нульове значення) не більше ніж на 50% непогашеної суми від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років незалежно від того, чи внесено зазначеного платника до Реєстру на 2023 рік.
Водночас платник податків, який відповідає критеріям великого платника податків відповідно до пп. 14.1.24 ПКУ у 2022 році та який не перебував у Реєстрі на 2022 рік, не застосовує обмеження, передбачене у пп. 140.4.4 ПКУ при визначенні об'єкта оподаткування за звітний період 2022 року.
Однак, якщо такого платника не включено до Реєстру на 2022 рік, але включено до Реєстру на 2023 рік, то він у звітних періодах 2023 року застосовує обмеження, передбачені пп. 140.4.4 ПКУ, а саме: зменшує фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду (прибуток, збиток або нульове значення) не більше ніж на 50% непогашеної суми від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років у звітних періодах 2023 року.
2. Щодо зменшення нарахованого податку на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов'язання на суму авансового внеску при виплаті дивідендів, яку сплачено у попередніх періодах.
Платник податку на прибуток, який одночасно задекларував від'ємне значення об'єкта оподаткування у рядку 04 декларації та позитивне МПЗ у рядку 06.2 МПЗ декларації з податку на прибуток за 2022 рік, має право зменшити задеклароване МПЗ на суму авансового внеску у зв'язку із виплатою дивідендів минулих періодів, яка відображена платником у рядку 16.4.2 додатка ЗП до декларації за 2021 рік, і відповідно переноситься до рядка 16.3 додатка ЗП рядка 16 ЗП декларації за 2022 рік.
Бажаєте першими дізнаватися про всі податкові зміни у 2023 році? Слідкуйте за розділами "Податки" та "Новації воєнного стану" у LIGA360:Бухгалтер. А ще ви можете налаштувати моніторинги, щоб отримувати сповіщення автоматично. Замовте LIGA360 прямо сьогодні.
