З 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшено «благодійний ліміт» до 8% замість 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року при застосуванні абзацу першого пп. 140.5.9 ПКУ для платників податку на прибуток, які проводять коригування фінансового результату до оподаткування.
Умова застосування такого коригування - із загальної суми (вартості) благодійної допомоги більше 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Ситуація
Загальні умови: за 2024 рік підприємством задекларовано оподатковуваний прибуток (рядок 04 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств) у сумі 1 млн. гривень.
Приклад 1.
У І кварталі 2025 року підприємством перераховано благодійну допомогу організаціям, які зареєстровані у Реєстрі неприбуткових установ та організацій, у розмірі 70 тис. грн., у тому числі:
благодійній організації - 50 тис. грн.,
громадській організації - 20 тис. гривень.
Розрахунково ліміт 4% оподатковуваного прибутку 2024 року становить 40 тис. грн., ліміт 8% оподатковуваного прибутку 2024 року - 80 тис. гривень.
Допомога благодійній організації перевищує ліміт 4% оподатковуваного прибутку 2024 року (50 тис. грн. ? 40 тис. грн.), тому підприємством для благодійної допомоги може бути застосований ліміт 8% оподатковуваного прибутку 2024 року.
Отже, підприємство не проводить за І квартал 2025 року коригування фінансового результату до оподаткування згідно з абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ в межах ліміту 8% оподатковуваного прибутку 2024 року (80 тис. грн.) за операціями з надання благодійної допомоги неприбутковим організаціям у сумі 70 тис. гривень.
Приклад 2.
У І кварталі 2025 року підприємством перераховано благодійну допомогу організаціям, які зареєстровані у Реєстрі неприбуткових установ та організацій, у розмірі 70 тис. грн., у тому числі:
благодійній організації - 30 тис. грн.,
громадській організації - 40 тис. гривень.
Розрахунково ліміт 4% оподатковуваного прибутку 2024 року становить 40 тис. грн., ліміт 8% оподатковуваного прибутку 2024 року - 80 тис. гривень. Допомога благодійній організації складає менше встановленого ліміту 4% оподатковуваного прибутку 2024 року (30 тис. грн. ? 40 тис. грн.), тому підприємством для благодійної допомоги не може бути застосований ліміт 8% оподатковуваного прибутку 2024 року.
Отже, підприємство збільшує фінансовий результат до оподаткування за І квартал 2025 року відповідно до пп. 140.5.9 ПКУ на суму 30 тис. грн., тобто у сумі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку 2024 року (40 тис. гривень).
Майте на увазі, що положення п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ є окремою нормою, не пов'язаною з п.п. 69.6 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
Радимо також ознайомитися зі статтею «Підприємство допомагає ЗСУ - що в МСФЗ - обліку та звітності?»
Джерело: роз'яснення із категорії 102.12 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)
Замовте індивідуальну презентацію LIGA360 та спробуйте наші інструменти на практиці вже сьогодні.
