Часто компанії дарують свої товари або послуги - наприклад, під час рекламних акцій чи маркетингових кампаній. Але чи потрібно платити ПДВ із таких «безкоштовних» операцій?
Податківці Головного управління ДПС у Тернопільській області нагадали, що згідно з ст. 185 ПКУ, об'єктом оподаткування ПДВ є будь-яке постачання товарів чи послуг на території України, навіть якщо це зроблено безкоштовно. Під постачанням мається на увазі будь-яка передача права власності - продаж, обмін, дарування тощо.
Базу оподаткування визначають за договірною вартістю (п. 188.1 ПКУ). Проте існують мінімальні межі, нижче яких базу оподаткування встановлювати не дозволено:
- не нижче ціни придбання - для куплених товарів/послуг;
- не нижче звичайної ціни - для самостійно виготовлених товарів/послуг;
- не нижче балансової вартості - для необоротних активів.
Безоплатна передача як частина господарської діяльності
Якщо товари/послуги передають в межах оподатковуваної діяльності (наприклад, у рамках маркетингової акції), і її вартість включено до загальної ціни реалізованих товарів або послуг, така передача не вважається окремою операцією з постачання. У цьому випадку:
- ПДВ не нараховується окремо;
- така передача визнається складовою вже оподаткованої господарської операції.
Окрема безоплатна передача
Якщо вартість товарів або послуг, переданих безоплатно, не враховується у складі оподатковуваних операцій, це вважається самостійною операцією з безоплатної передачі, яка підлягає оподаткуванню ПДВ у загальному порядку.
У такій ситуації платник податку зобов'язаний:
визначити базу оподаткування відповідно до п. 188.1 ПКУ;
скласти дві податкові накладні:
- першу - на фактичну ціну постачання;
- другу - на суму перевищення мінімально допустимої бази (ціни придбання або балансової вартості) над фактичною ціною передачі.
Таким чином, звернули увагу у Південному міжрегіональному управління ДПС по роботі з великими платниками податків, під час здійснення безоплатної передачі товарів або послуг платнику податків слід уважно аналізувати умови операції. Від правильного трактування залежить, чи виникає зобов'язання з нарахування ПДВ.
Дізнайтеся, як інструменти LIGA360 можуть зробити ваше податкове планування простішим і більш ефективним, замовивши персональну презентацію.
