Податківці Головного управління ДПС в Івано-Франківській області розповіли як має діяти ФОП - платник єдиного податку І - ІІІ груп, якщо у неї відбулось перевищення граничного обсягу доходу або порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування, внаслідок помилкового зарахування коштів на поточний рахунок.
Посадовці нагадали, що доходом платника єдиного податку для ФОП є дохід, отриманий протягом податкового періоду (пп. 1 п. 292.1 ПКУ):
в грошовій формі (готівковій/ безготівковій);
матеріальній або нематеріальній формі, що визначена у п. 292.3 ПКУ.
При цьому пасивні доходи отримані такою фізособою у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізособі та використовується в її господарській діяльності, до доходу не включаються.
Важливо, що датою отримання доходу такого платника-єдинника, зокрема, є дата надходження коштів платнику єдиного податку у готівковій/ безготівковій формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів/ робіт/ послуг (п. 292.6 ПКУ).
У п. 292.11 ПКУ визначено суми коштів, які не включаються до складу доходу платника єдиного податку, зокрема, аванс, передоплата, що повертаються покупцю товару/робіт/послуг - платнику-єдиннику та/або повертаються ним покупцю товару/робіт/послуг. Однак, лише за умови, що таке повернення коштів відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.
Ставка єдиного податку встановлюється для ФОПів платників єдиного податку І - ІІІ групи у розмірі 15% (п. 293.4 ПКУ):
до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пп. 1, 2 і 3 п. 291.4 ПКУ;
до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до І або ІІ групи;
до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у гл. 1 розд. XIV «Спеціальні податкові режими» ПКУ;
до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (крім платників єдиного податку ІІІ групи - електронних резидентів (е-резидентів));
до доходу, отриманого платниками І або ІІ групи від провадження діяльності, яка не передбачена у пп. 1 або 2 п. 291.4 ПКУ відповідно.
Якщо надходження та повернення коштів відбулося в різних податкових періодах, ФОП - платник єдиного податку І - ІІІ групи повинен відобразити такий дохід в Декларації за звітний період, в якому він був отриманий, та застосувати до нього ставку єдиного податку в розмірі 15%.
Оцініть переваги LIGA360, замовивши індивідуальну презентацію прямо зараз.
Водночас такий ФОП зобов'язаний перейти на сплату інших податків і зборів у випадках та в строки, встановлені пп. 298.2.3 ПКУ, зокрема:
при перевищенні протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку І і ІІ груп та нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення (пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ);
при перевищенні протягом календарного року обсягу доходу, встановленого пп. 3 п. 291.4 ПКУ, платниками єдиного податку І і ІІ груп, які використали право на застосування інших ставок, встановлених для ІІІ групи, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення (пп. 2 пп. 298.2.3 ПКУ);
при перевищенні протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку ІІІ групи (крім платників єдиного податку ІІІ групи - електронних резидентів (е-резидентів)), - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення (пп. 3 пп. 298.2.3 ПКУ);
при застосуванні платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у п. 291.6 ПКУ (крім платників єдиного податку ІІІ групи - електронних резидентів (е-резидентів)), - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків (пп. 4 пп. 298.2.3 ПКУ);
при здійсненні видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності (пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ);
при здійсненні видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку (крім платників єдиного податку ІІІ групи - електронних резидентів (е-резидентів)) - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ);
при здійсненні платниками І або ІІ групи діяльності, яка не передбачена у пп. 1 або 2 п. 291.4 ПКУ відповідно, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ).
Спробуйте LIGA360 в роботі вже сьогодні та відкрийте нові можливості для вашого бізнесу.
Ставки, встановлені пп. 293.3 - 293.5 ПКУ, застосовуються з урахуванням таких особливостей:
платники єдиного податку І групи, які у календарному кварталі перевищили обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ПКУ, з наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку ІІ або ІІІ групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.
платники єдиного податку ІІ групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ПКУ, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку ІІІ групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.
платники єдиного податку ІІІ групи (ФОП), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ПКУ зобов'язані у порядку, встановленому главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ.
Заява щодо переходу на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку іншої групи, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.
У ДПС підсумували: якщо ФОП - платник єдиного податку І - ІІІ груп, якій в поточному календарному кварталі звітного року на поточний рахунок надійшли помилково кошти, що призвело до перевищення обсягу доходу, або кошти за договором, який розірвано у цьому календарному кварталі у зв'язку з порушенням умов перебування на спрощеній системі, то якщо повернення таких коштів відбудеться в наступному календарному кварталі цього року така особа зобов'язана у разі:
перевищення граничного обсягу доходу перейти на іншу групу платника єдиного податку (на ІІ або ІІІ групу для платників І - ІІ груп) або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування;
порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування.
Інструкції та ситуації для експертів ринку: юристів, бухгалтерів, фахівців із перевірок, керівників та кадровиків. Нова LIGA360 змінює все! Замовте презентацію комплексного інформаційно-аналітичного рішення LIGA360 прямо сьогодні.
Також радимо прочитати:
