Фінансовий результат звітного періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих/ переданих протягом звітного року неприбутковим організаціям у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (пп. 140.5.9. ПКУ). Йдеться про організації, внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг. Однак за винятком неприбуткової організації, яка є об'єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об'єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення пп. 140.5.14 ПКУ.
Тобто, сума перевищення потрапляє до рядка 3.1.9 додатка РІ до Декларації з податку на прибуток.
Оскільки передача товаро-матеріальних цінностей на потреби ЗСУ здійснюється не перевищуючи 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, то немає потреби коригувати фінансовий результат по таких операціях та подавати Додаток ПП до Декларації з податку на прибуток.
Водночас до припинення або скасування воєнного стану на території України податки та збори справляють з урахуванням особливостей, визначених у п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
Тому коригування не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг за переліком, що визначається КМУ, які добровільно перераховані/ передані ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, Службі зовнішньої розвідки, Держприкордонслужбі, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню держохорони, Державній службі спецзв'язку та іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням тощо, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв'язку з військовою агресією рф проти України.
Операції з добровільної передачі або відчуження, або вилучення товарів, у тому числі підакцизних, надання послуг на користь вищеперерахованих отримувачів без попереднього або наступного відшкодування їх вартості, не вважаються операціями з реалізації для цілей оподаткування (пп. 69.5 підрозд.10 розд. ХХ ПКУ).
Щодо визначення вартості переданого обладнання у Головному управлінні ДПС у м. Києві відмітили наступне.
Відповідно до вимог П(С)БО 7 «Основні засоби» :
п. 33. Об'єкт основних засобів вилучається з активів (списується з балансу) у разі його вибуття внаслідок безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом.
п. 34. Фінансовий результат від вибуття об'єктів основних засобів визначається вирахуванням з доходу від вибуття основних засобів їх залишкової вартості, непрямих податків і витрат, пов'язаних з вибуттям основних засобів.
Тобто при безоплатній передачі основних засобів або інших необоротних активів, що експлуатувались до цього, спочатку списують нарахований знос, а вже потім списують на витрати залишкову вартість.
Оцініть переваги LIGA360, замовивши індивідуальну презентацію прямо зараз.
