Додаток 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» є невід'ємною частиною Податковий розрахунку (далі - Розрахунок). Тому податкові агенти заповнюють його спираючись на Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4
Отже, відповідно до пп. 2 п. 4 розд. IV Порядку під час підготовки звітності податковий агент у додатку 4ДФ зазначає:
у графі 7 «Дата прийняття на роботу» додатка 4ДФ до Розрахунку проставляє дату (число, порядковий номер місяця, рік) прийняття фізичної особи на роботу. Графа 7 заповнюється лише на тих фізосіб, які приймались на роботу у звітному періоді;
у графі 8 «Дата звільнення з роботи» проставляє дату звільнення фізичної особи з роботи. Графа 8 заповнюється лише на тих фізосіб, які були звільнені у звітному періоді за місцем роботи, на якому вони отримували зарплату, або звільнені до початку звітного періоду, але отримували доходи у звітному періоді.
Для тих фізичних осіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, графи 7, 8 заповнювати не потрібно.
У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення з роботи у звітному періоді про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному періоді.
Навпроти напису «Працювало за трудовими договорами» у рядку 04 додатка 4ДФ до Розрахунку необхідно проставити кількість працівників, що працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному періоді, по яких здійснюється нараховування доходу за ознакою «101» (пп. 1 п. 4 розд. ІV Порядку).
При цьому, якщо наприклад, станом на 01 квітня поточного року за трудовими договорами працювало 30 осіб, а протягом звітного місяця одна особа звільнилась, дві особи були прийняті на роботу, то фактично протягом звітного місяця працювало 32 особи.
Таким чином, якщо протягом звітного місяця кількість працівників змінювалась у зв'язку із прийняттям та звільненням з місця роботи, то у рядку 04 «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» додатка 4ДФ до Розрахунку слід зазначати максимальну кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами протягом такого звітного місяця.
Джерело: роз'яснення ДПС із категорії 103.25 розділу «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua.)
Замовте персональну презентацію і дізнайтесь, як LIGA360 може трансформувати вашу звітність.
Читайте також:
