Основні засоби - це матеріальні активи, які використовуються в господарській діяльності підприємства, мають вартість понад 20000 грн, поступово зношуються та експлуатуються понад один рік (або довше, якщо операційний цикл перевищує рік). До основних засобів також належать запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр, але не включаються земля, незавершені капітальні інвестиції, дороги загального користування, бібліотечні фонди, активи вартістю до 20000 грн, невиробничі основні засоби та нематеріальні активи (пп. 14.1.138 ПКУ).
При визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток (пп. 134.1.1 ПКУ), підприємство коригує фінансовий результат до оподаткування, який розраховується за даними фінансової звітності відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на податкові різниці, що передбачені ПКУ.
Амортизація основних засобів і нематеріальних активів здійснюється за правилами бухобліку спираючись на НП(С)БО або МСФЗ, та враховуючи обмеження, визначені у пп. 138.3.1-138.3.4 ПКУ. При цьому терміни «невиробничі основні засоби» та «невиробничі нематеріальні активи» означають ті засоби та активи, що не використовуються в господарській діяльності.
Групи основних засобів та мінімальні строки їх амортизації в податковому обліку визначені у пп. 138.3.3 ПКУ. Важливо, що класифікація основних засобів у податковому обліку відповідає класифікації у бухгалтерському обліку.
Для розрахунку податку на прибуток підприємство використовує дані бухобліку та фінзвітності (п. 44.2 ПКУ). Тому для визначення групи основного засобу в податковому обліку слід орієнтуватися на його класифікацію у бухгалтерському обліку.
Методологію бухобліку та фінзвітності регулює Мінфін, він також затверджує відповідні стандарти та нормативні акти. Тож, якщо виникають питання щодо віднесення об'єкта до певної групи основних засобів, податківці радять звертатися до Мінфіну.
Джерело: роз'яснення ДПС із категорії 102.05 розділу «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua.)
Дізнайтеся, як наші інструменти можуть зробити ваше податкове планування простішим і більш ефективним, замовивши персональну презентацію.
