Надання безповоротної фінансової допомоги (БФД) залишається одним із найпоширеніших інструментів підтримки партнерів у бізнес-середовищі, проте ця операція потребує прискіпливого аналізу з погляду податкових наслідків. ГУ ДПС у м. Києві в ІПК від 02.12.2025 р. № 6418/ІПК/26-15-04-09-06 деталізувало правила коригування фінансового результату та застосування концепції ділової мети у відносинах між резидентами.
Податкові різниці та правила коригування фінансового результату
Згідно з нормами ПКУ, базою для нарахування податку на прибуток є фінрезультат, який за потреби коригується на податкові різниці. Для підприємств із річним доходом до 40 мільйонів гривень передбачено право відмовитися від більшості коригувань, за винятком перенесення збитків минулих років.
Проте під час надання безповоротної допомоги платникам, які застосовують податкові різниці, слід враховувати положення пп. 140.5.10 ПКУ. Фінансовий результат збільшується на суму допомоги, якщо її отримувачами є:
особи, які не сплачують податок на прибуток (крім фізичних осіб - платників ПДФО);
пов'язані особи, що задекларували від'ємне значення об'єкта оподаткування за минулий звітний рік;
суб'єкти, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків.
Концепція ділової мети в операціях між резидентами України
Критерій розумної економічної причини (ділової мети) передбачає, що операція повинна мати на меті отримання економічного ефекту, наприклад, приріст або збереження активів. У професійній спільноті часто виникають питання щодо необхідності доведення ділової мети при наданні допомоги всередині країни.
Податківці ГУ ДПС у м. Києві наголосили, що в межах чинного законодавства концепція ділової мети застосовується переважно до операцій з нерезидентами, зокрема у питаннях трансфертного ціноутворення.
Для глибшого розуміння специфіки контролю таких транзакцій та аналізу судової практики рекомендуємо ознайомитися з матеріалом: «Доктрина "ділова мета": позика від нерезидента».
Відповідно, для операцій з надання безповоротної фінансової допомоги між резидентами України - платниками податку на прибуток на загальних підставах - обов'язкове підтвердження ділової мети ПКУ не передбачено.
Для мінімізації помилок при оцінці статусу отримувача допомоги фахівці використовують аналітичні модулі LIGA360, що дозволяють перевіряти зв'язки та фінансовий стан контрагентів у режимі реального часу. Замовляйте презентацію LIGA360 для детального ознайомлення.
