Представляємо вашій увазі огляд останніх роз'яснень ДПС. У цьому дайджесті зібрано ключові висновки щодо оподаткування операцій із майном, паливом, електроенергією та ПДВ.
Повернення позики майном: виникнення оподатковуваного доходу (ІПК від 24.12.2025 р. № 6861/ІПК/99-00-24-03-03)
ДПС роз'яснила, що повернення основної суми поворотної фінансової допомоги у грошовій формі не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи. Однак, якщо заборгованість погашається шляхом стягнення застави (рухомого/нерухомого майна, корпоративних прав), така операція не вважається поверненням фінансової допомоги в розумінні ПКУ. Вартість отриманого майна оподатковується як додаткове благо (якщо джерелом є юридична особа) або як інший дохід (якщо джерелом є фізична особа).
Зберігання пального для генераторів та акциз на власну електроенергію (ІПК від 24.12.2025 р. № 6873/ІПК/99-00-21-03-03)
У період воєнного стану суб'єкти господарювання мають право зберігати пальне для заправлення електрогенераторів в обсязі до 2000 літрів на кожному об'єкті без отримання ліцензії чи інших дозвільних документів. У разі перевищення цього ліміту необхідно подати безкоштовну декларацію про провадження господарської діяльності. Крім того, операції з постачання електричної енергії, виробленої когенераційними установками, визнаються реалізацією підакцизного товару, хоча й звільняються від оподаткування акцизним податком. Читайте на тему: "Податкові зміни з 2026 року: податок на прибуток, еАкциз та інші новації"
Оподаткування електромобілів ПДВ з 2026 року (ІПК від 24.12.2025 р. № 6866/ІПК/99-00-21-03-01)
Контролюючий орган наголошує на завершенні дії тимчасової пільги щодо звільнення від ПДВ операцій із ввезення та постачання транспортних засобів з електричними двигунами. З 01.01.2026 такі операції підлягатимуть оподаткуванню за загальною ставкою 20%. Важливо, що податок нараховуватиметься навіть на ті транспортні засоби, які були придбані або ввезені на митну територію України в період дії пільгового режиму. Читайте на тему: "ПДВ-зміни на 2026 рік".
Ризики перебування на спрощеній системі при продажу електроенергії орендарям (ІПК від 24.12.2025 р. № 6848/ІПК/99-00-04-03-03)
Платники єдиного податку третьої групи можуть забезпечувати власні потреби електричною енергією від сонячних станцій без втрати статусу. Проте, якщо за умовами договору оренди орендарям надається право користування цією енергією (навіть шляхом включення компенсації до вартості оренди), суб'єкт господарювання втрачає право на спрощену систему. Це зумовлено тим, що електрична енергія є підакцизним товаром, продаж якого заборонено єдинникам. Читайте на тему: "Продаж сонячної електроенергії орендарям: податковий та бухгалтерський облік"
ПДВ-облік для активних споживачів (механізм самовиробництва) (ІПК від 24.12.2025 р. № 6867/ІПК/99-00-21-03-02)
Платники ПДВ, що мають статус активного споживача, зобов'язані визначати податкові зобов'язання за касовим методом. Односторонній взаємозалік вартості відпущеної та відібраної енергії, що здійснюється електропостачальником, вважається іншим видом компенсації. На дату проведення такого взаємозаліку обидві сторони повинні нарахувати податкові зобов'язання та скласти податкові накладні.
Безоплатна передача пального: акциз та статус неприбутковості (ІПК від 23.12.2025 р. № 6838/ІПК/99-00-21-03-03)
Безоплатна передача пального на потреби оборони на користь ДСНС або органів місцевого самоврядування не вважається операцією з реалізації для цілей акцизного податку та не призводить до втрати статусу неприбутковості. Однак передача пального Національній поліції України не підпадає під ці виключення. Для здійснення такої операції установа зобов'язана зареєструватися платником акцизного податку та складати відповідні акцизні накладні.
Документальне підтвердження витрат на відрядження (ІПК від 24.12.2025 р. № 6872/ІПК/99-00-24-03-03)
У разі використання платіжного інструменту для розрахунків у відрядженні вартість витрат має бути засвідчена випискою або відомостями з рахунку в електронній чи паперовій формі. Наявність лише платіжної картки або квитанцій без банківської виписки, що містить реквізити та зміст операції, є недостатньою для виконання ПКУ щодо не включення таких сум до оподатковуваного доходу працівника.
Для глибокого аналізу практики за кожною з наведених ситуацій та швидкого пошуку повних текстів нормативних актів, рекомендуємо використовувати професійні інструменти LIGA360. Це забезпечить комплексний підхід до управління податковими ризиками вашого підприємства. Замовляйте презентацію LIGA360 для детального ознайомлення
