Обложение НДФЛ и заполнение формы № 1ДФ

Работнику к юбилею подарили ноутбук стоимостью 9000 грн. Как отразить такой подарок в форме № 1ДФ?

Вся стоимость подарка включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как дополнительное благо на основании пп. 164.2.17 НКУ, ведь освобождение от уплаты НДФЛ и военный сбор предусмотрен пп. 165.1.39 НКУ только для подарков, стоимость которых в 2018 году не превышает 930,75 грн.

База налогообложения определяется с учетом неденежного коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ: 9000 грн х 1,219512 = 10975,61 грн.

НДФЛ со стоимости подарка: 10975,61 грн х 18 % = 1975,61 грн.

Военный сбор со стоимости подарка: 9000 грн х 1,5 % = 135 грн.

Удерживаются данные налоги из любого другого налогооблагаемого дохода работника. Стоимость такого подарка отражается в разделе І формы № 1ДФ с признаком дохода "126" (письмо ГФС от 24.05.2018 г. № 2306/5/99-99-13-02-03-16/ІПК).

! Налоговая в этом же письме настаивает, что в графах 3а и 3 раздела І формы № 1ДФнеобходимо показывать сумму дохода с учетом неденежного коэффициента, а в тех же графах раздела ІІ данной формы - без него.

Заведение культуры будет проводить конкурс, победителям которого планируется вручать ценные призы (планшеты стоимостью 4500 грн). Облагать ли налогами их и отражать ли такие ценные подарки в форме № 1ДФ; с каким признаком?

При налогообложении призов, предоставленных физлицу, следует проанализировать нормы НКУ, из которых приходим к следующим выводам:

• доходы в виде выигрышей и призов облагаются НДФЛ и военным сбором (пп. 164.2.8). В данной норме речь идет о доходах в виде выигрышей (призов) в лотерею или в другие розыгрыши, в букмекерском пари, в пари тотализатора, призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу и/или участие в любительских спортивных соревнованиях;

• стоимость подарков и призов победителям и призерам спортивных соревнований не облагается налогами - если она не превышает 25 % минзарплаты (в 2018 году - 930,75 грн) в расчете за месяц (пп. 165.1.39 НКУ). Если стоимость приза больше, то налогообложению как дополнительное благо подлежит вся сумма подарка (письмо ГФС от 03.03.2018 г. № 865/6/99-99-13-02-03-15/ІПК);

• стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот, цветов, врученных победителям конкурсов и соревнований, не облагается налогами (пп. 165.1.38 НКУ).

Итак, приз в виде кубка не подлежит налогообложению на основании пп. 165.1.38 НКУ, а приз победителю конкурса в виде планшета (ценного подарка стоимостью 4500 грн) является объектом налогообложения согласно пп. 164.2.17 НКУ.

База обложения НДФЛ для доходов в неденежной форме определяется исходя из обычной цены с учетом неденежного коэффициента из пп. 164.5 НКУ, а военного сбора - без такого коэффициента.

! Тем не менее стоит учесть, что сумма предоставленного физлицу дохода (приза в виде ценного подарка) должна включать и сумму налогов, надлежащих уплате в бюджет за победителя конкурса (письмо ГФС от 07.02.2017 г. № 1770/5/99-99-13-02-03-16). Поэтому победителю конкурса начисляется сумма дополнительного блага еще и в денежной форме, позволяющая удержать НДФЛ и военный сбор со стоимости приза (планшета) и дополнительного блага в денежной форме.

В разделе І формы № 1ДФ суммарный доход в виде дополнительного блага (стоимость планшета и денежный доход в виде дополнительного блага) отражается с признаком дохода "126".

Отражать ли в форме № 1ДФ стоимость специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемых работодателем во временное пользование работнику?

Стоимость специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемых работодателем во временное пользование работнику согласно Закону № 2694, не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода (пп. 165.1.9 НКУ).

! Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются КМУ и/или отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Стоимость специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемых работодателем во временное пользование налогоплательщику, состоящему с ним в трудовых отношениях (с соблюдением предельных сроков их использования), отражается в разделе І формы № 1ДФ с признаком дохода "136".

Работник увольняется, но не вернул спецодежду, предельный срок использования которой не истек. Признавать ли ее стоимость доходом работника и под каким признаком показывать в форме № 1ДФ?

Когда работник прекращает трудовые отношения и не возвращает работодателю специальную (в том числе форменную) одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты, предельный срок использования которых не наступил, стоимость такого имущества относится в состав месячного налогооблагаемого дохода как дополнительное благо (разъяснение из раздела 103.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

База обложения НДФЛ в этом случае определяется с применением неденежного коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ. В разделе І формы № 1ДФстоимость такой спецодежды отражается с признаком дохода "126". Не стоит забывать: налоговая настаивает, что в графах 3а и 3 такой доход отражается с учетом неденежного коэффициента.

Однако, если работник, прекращающий трудовые отношения, не возвращая специальную одежду (в том числе форменную), предельный срок использования которой не наступил, компенсирует остаточную стоимость такого имущества работодателю, то стоимость такого имущества не включается в состав месячного налогооблагаемого дохода (разъяснение из раздела 103.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

Отражать ли в форме № 1ДФ сумму арендной платы, перечисленную физлицу-предпринимателю (уполномоченному лицу), выполняющему представительские функции по предоставлению недвижимого имущества в аренду физлицом-нерезидентом?

Сумма арендной платы, перечисленная юрлицом (физлицом-предпринимателем) другому физлицу-предпринимателю (уполномоченному лицу), выполняющему представительские функции по предоставлению имущества в аренду физлицом-нерезидентом по договору аренды недвижимого имущества, отражается с признаком "157" (разъяснение из раздела 103.25 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

Как отражать в форме № 1ДФ сумму предварительной оплаты, возвращаемой физлицом-предпринимателем юрлицу в связи с расторжением договора?

В случае начисления (выплаты) доходов предпринимателям налоговый агент отражает в форме № 1ДФ доходы, выплаченные в пользу физлиц-предпринимателей.

Соответственно, в случае расторжения договора и возврата предпринимателем суммы предварительной оплаты…