Ця сторінка доступна рідною мовою. Перейти на українську

Маркетингові послуги: податковий та бухгалтерський облік

08.00, 12 вересня 2017
1506
0

Маркетинг у сучасних умовах – це необхідний інструмент будь-якого успішного бізнесу.

Маркетинг у сучасних умовах - це необхідний інструмент будь-якого успішного бізнесу. Деякі компанії використовують маркетингові послуги і з метою оптимізації оподаткування. Тож у цій статті ми розповімо про податковий і бухгалтерський облік таких послуг.

Визначення маркетингу

Згідно з пп. 14.1.108 ПКУ маркетингом уважають послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчення ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача й післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків.

У згаданій нормі до маркетингових послуг належать, зокрема, послуги:

- із розміщення продукції платника податку в місцях продажу;

- із вивчення, дослідження й аналізу споживчого попиту, унесення продукції (робіт, послуг) платника податків до інформаційних баз продажу;

- із збору й розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги).

Представники податкових органів раніше зазначали, що до маркетингу також входить мерчендайзинг (merchandising) - один із видів маркетингу, що сприяє інтенсивному просуванню товарів у роздрібній торгівлі без активної участі спеціального персоналу (див. УПК № 123лист ДПАУ від 28.01.2010 р. № 806/6/23-4016/40статтю "Мерчендайзинг: облік у виробника, торговця й дистриб'ютора").

Контролери зараховують до маркетингу також мотиваційні виплати (премії, бонуси, інші заохочення) на користь третіх осіб (організацій, що придбавають товари в постачальника та здійснюють їх збут (дистриб'ютори)). Про це йшлося, зокрема, в УПК № 123 і листах ДПСУ від 21.12.2012 р. № 7540/0/61-12/15-3115від 31.12.2012 р. № 8239/0/61-12/15-3115Міндоходів від 05.12.2013 р. № 6344/І/99-99-19-03-02-14ДФСУ від 23.12.2014 р. № 9397/6/99-99-19-03-02-15від 30.12.2016 р. № 28731/6/99-99-15-02-02-15.

Ідеться про такі премії (бонуси):

- за дострокову сплату дебіторської заборгованості;

- за виконання плану закупівель товарів постачальника;

- за точність закупівельних прогнозів;

- за дотримання визначеного асортименту товарів під час закупівлі.

У листі Міндоходів від 05.12.2013 р. № 6344/І/99-99-19-03-02-14 до мотиваційних виплат зараховано також додаткові знижки на товар (ретрозижки).

Водночас згадані мотиваційні виплати мають двоїсту природу. З одного боку, вони не підпадають під загальноправове визначення послуг, оскільки в цьому випадку не надається послуга, що споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності (ч. 1 ст. 901 ЦКУ). Адже мотиваційні виплати належать за дотримання продавцем певних умов, а не вчинення якихось дій, результати яких споживає замовник.

З іншого боку, такі дії цілком уписуються в податкове визначення послуг із пп. 14.1.185 ПКУ, згідно з яким це:

будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

З наведеного в пп. 14.1.108 ПКУ визначення маркетингових послуг можна зрозуміти, що до них, найімовірніше, потрапляють "загальноправові" послуги, які споживаються в процесі вчинення певних дій. І навряд чи замовник зможе надати якийсь первинний документ, з якого випливатиме, що, наприклад, дострокова оплата продукції дистриб'ютором підтверджує факт одержання послуг із просування товару на ринку від іншої особи.

Тому безпечніше до маркетингових послуг зараховувати все-таки ті мотиваційні виплати, які споживаються в процесі вчинення певної дії.

У листі Міндоходів від 26.02.2014 р. № 4132/5/99-99-19-03-02-16 було підтверджено, що до складу маркетингових входять також послуги зі збору й розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги), зокрема послуги з просування сайта (SEO, SMM і контекстна реклама).

<...>

Детальніше про відображення маркетингових послуг на бухгалтерських проводках а також нюанси податкового обліку маркетингових послуг - в матеріалі модуля БУХГАЛТЕР&ЗАКОН за посиланням (ВІЛЬНИЙ ДОСТУП)

Підпишіться на розсилку
Головні новини і аналітика для вас по буднях
Залиште коментар
Увійдіть, щоб залишити коментар
УВІЙТИ
На цю ж тему