Дохід від продажу товару
Датою отримання доходу платника єдиного податку від операцій із продажу товару (у тому числі на експорт) є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі (п. 292.6 ПКУ).
Особливість експортних операцій полягає в тому, що продавець-резидент отримує виручку від продажу товарів в іноземній валюті. І тоді постає питання: за яким курсом перераховувати іноземну валюту для зарахування до доходу єдинника?
Цю ситуацію регулює п. 292.5 ПКУ, згідно з яким юридична особа - платник єдиного податку дохід, виражений в іноземній валюті, перераховує у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, установленим Нацбанком України на дату отримання такого доходу. Тобто для визначення доходу застосовують курс Нацбанку на дату надходження валюти на поточний рахунок єдинника-експортера.
Спрости рутинні завдання бухобліку з новою LIGA360! Всі джерела для бухгалтера тепер зібрані в єдиному рішенні: аналітика, законодавство, ситуації, коментарі та роз'яснення держорганів. Детальніше за посиланням.
У роз'ясненні з категорії 108.01.02 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua) податківці відповіли на питання, "що є доходом ЮО - платника єдиного податку третьої групи, якщо валютні кошти за надані товари (роботи, послуги) перераховуються через міжнародні системи грошових переказів (SWIFT, Western Union, MoneyGram тощо)"?
Щодо цього контролери зазначили: якщо з виручки в іноземній валюті за надані товари (роботи, послуги) утримуються відсотки (комісійні) на користь міжнародної системи грошових переказів (SWIFT, Western Union, MoneyGram тощо), то доходом юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи є повна сума виручки, перерахована у гривні за офіційним курсом НБУ на дату її надходження (з урахуванням коштів, утриманих міжнародними системами за переказ валютних коштів).
Курсові різниці. На думку податківців, додатне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти включають до складу доходу юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи.
Від'ємне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти не зменшує базу оподаткування єдиним податком (див. роз'яснення з категорії 108.01.02 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Свіжа аналітика та практичні кейси - завжди під рукою. Замов презентацію LIGA360 прямо зараз.
Продаж валюти
У питанні відображення операцій із продажу інвалюти податківці дотримуються такого підходу: якщо іноземну валюту, яка надійшла на валютний рахунок платника єдиного податку від здійснення операції з експорту товарів (робіт, послуг), продають до дати звітного балансу (протягом одного кварталу), то у складі доходу треба враховувати тільки додатну різницю між доходом, отриманим від продажу цієї валюти, і доходом, отриманим від здійснення перерахунку такої іноземної валюти у гривні на дату її надходження на валютний рахунок.
Якщо ж іноземну валюту, яка надійшла на валютний рахунок платника єдиного податку від здійснення операції з експорту товарів (робіт, послуг), до кінця кварталу (до дати звітного балансу) обліковують на рахунку, то на дату закінчення звітного кварталу платник має здійснити перерахунок такої іноземної валюти відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку з відповідним урахуванням у складі доходу тільки додатної різниці від здійснення такого перерахунку.
У разі продажу іноземної валюти після дати звітного балансу у складі доходу треба враховувати тільки додатну різницю між доходом, отриманим від продажу цієї валюти, і доходом, отриманим від здійснення перерахунку такої іноземної валюти у гривні на дату закінчення попереднього звітного кварталу.
ПРАВОВИЙ ГЛОСАРІЙ
1. ПКУ - Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті LIGA ZAKON, посилання на LIGA ZAKON обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
Влада Карпова
к. е. н., експертка
LIGA360
