Маємо декілька податкових накладних (серпень 2023 року, лютий, березень і квітень 2024 року), які були вчасно зареєстровані в ЄРПН, але не були включені до податкового кредиту з ПДВ протягом 365 днів. Раніше податківці категорично забороняли включати такі податкові накладні до податкового кредиту через уточнюючий розрахунок. Яка наразі ситуація? Чи можемо ми все ж скористатися податковим кредитом?
Так, дійсно, така проблема була, про що ми писали в статті "Чи можна через уточнюючу деку скористатися податковим кредитом за невключеними податковими накладними грудня 2022 р. - березня 2023 р.?". Проте наразі ви можете скористатися податковим кредитом за податковими накладними, які були зареєстровані в ЄРПН, але не були включені до податкового кредиту протягом 365 днів, як того вимагає п. 198.6 ПКУ. Зробити це можна через подання саме уточнюючого розрахунка до декларації з ПДВ відповідного періоду, головне - аби з дати складання таких податкових накладних не минуло 1095 днів, бо саме цей строк передбачений для виправлення помилок п. 50.1 та ст. 102 ПКУ, із чим нарешті погодилися податківці (див. роз'яснення з категорії 101.13 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua), ІПК ДПСУ від 11.09.2025 р. № 4913/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 09.09.2025 р. № 4845/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 18.04.2025 р. № 2162/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).
Алгоритм складання уточнюючого розрахунка до декларації з ПДВ див. тут.
Подавати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ потрібно саме до того періоду, у якому з'явилося право на податковий кредит за зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною:
- якщо податкова накладна була зареєстрована в ЄРПН вчасно - до періоду її складання;
- якщо податкова накладна була зареєстрована в ЄРПН невчасно - до періоду її реєстрації (див. роз'яснення з категорії 101.13 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua), ІПК ДПСУ від 11.09.2025 р. № 4913/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 09.09.2025 р. № 4845/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 18.04.2025 р. № 2162/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).
Маєш питання щодо ПДВ? Вся інформація зібрана в LIGA360. Роз'яснення податківців, практичні ситуації та експертна аналітика. Більше переваг за посиланням.
Тобто конкретно в розглядуваній ситуації, зважаючи на те, що податкові накладні були зареєстровані в ЄРПН вчасно, вам потрібно до сплину 1095 днів подати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за:
- серпень 2023 року;
- лютий 2024 року;
- березень 2024 року;
- квітень 2024 року.
Невключені податкові накладні потрібно відобразити в гр. 5 ряд. 10.1 уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ за вказані вище звітні періоди. Разом із уточнюючими розрахунками до декларацій з ПДВ потрібно подати уточнюючі додатки Д1, у таблиці 2.1 яких розшифруєте дані про такі податкові накладні.
ПРАВОВИЙ ГЛОСАРІЙ
1. ПКУ - Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті LIGA ZAKON, посилання на LIGA ZAKON обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
Галина Зубар
керівниця бухгалтерського напряму, сертифікована авдиторка
LIGA360
