ДПС станом на 01.03.2021 року повідомляла, що реєстрація податкових накладних для аграріїв із ставкою ПДВ 14% відкладається. Причина цьому проста - ДПС розробила, але Мінфін ще не затвердив, проєкт нових форм податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, які містять рядки та графи, призначені для операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції за ставкою ПДВ у розмірі 14%.
Ця ж позиція підтверджується й листі ДПС від 01.03.2021 р. № 5257/7/99-00-21-03-02-07. В ньому податківці також пояснили особливості нарахування та коригування податкових зобов'язань з ПДВ.
Якщо перша подія при постачанні сільськогосподарської продукції, операції з постачання якої з 01.03.2021 року оподатковують за ставкою ПДВ у розмірі 14%, відбулася до вказаної дати, то перерахунок ставки ПДВ і суми ПДВ на дату настання другої події не здійснюється.
Коли ж за операціями з постачання сільськогосподарської продукції, здійсненими до 01.032021 року, після 01.03.2021 року відбувається повернення авансового платежу або поставлених товарів або у зв'язку зі зменшенням кількості або вартості таких товарів, то коригування сум податкових зобов'язань з ПДВ здійснюється, виходячи із ставки ПДВ у розмірі 20%.
Тому якщо, починаючи з 01.03.2021 року відбувається повернення авансового платежу або сільськогосподарської продукції, яка класифікується за товарними позиціями згідно з УКТ ЗЕД, визначеними у Законі № 1115, зміна кількості або вартості товарів, поставлених до вказаної дати у сторону зменшення або в межах попередньої суми, то у РК до ПН, що була складена за операцією з постачання таких товарів, платнику ПДВ (постачальнику) треба зазначити ставку ПДВ, вказану у податковій накладній, що коригується (20%).
А ось роз'яснення щодо особливостей заповнення ПН/РК до ПН, складених за операціями з постачання сільськогосподарської продукції, здійснюваними із 01.03.2021 року, та відображення таких операцій у податковій звітності з ПДВ буде надано додатково після затвердження нових форм ПН/РК до ПН та податкової звітності з ПДВ.
Ознайомтеся актуальними коментарями в сучасному медіа для бухгалтерів "Інтербух" (скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом або придбайте бухгалтерський cервіс "Інтербух"):
- "Нова податкова накладна з 01.03.2021: що змінилося";
- "Нова звітність із ПДВ: що змінилося та коли застосовувати оновлену форму".
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
