Для бухгалтерів, які супроводжують постачання товарів та логістику, з'явився надзвичайно важливий документ, який розглядає нестандартну, але життєву ситуацію, що може трапитися на будь-якому підприємстві.
Для повного розуміння деталей варто прочитати коментар «Знищення вантажу під час транспортування: особливості ПДВ-обліку та компенсувальні зобов'язання».
У травні 2026 року під час транспортування товару перевізником, якого найняв продавець, частина попередньо оплаченої продукції була знищена внаслідок дорожньо-транспортної пригоди. Покупець виставив продавцю претензію, і в червні 2026 року продавець повернув кошти за зіпсований товар. Оскільки постачання мало ритмічний характер, продавець раніше включив ці товари до зведеної податкової накладної, а покупець уже відніс суми ПДВ до свого податкового кредиту.
У зв'язку з цим виникли наступні запитання:
- Чи зобов'язаний покупець нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу з типом причини «13» на суму втраченого товару?
- В якому саме звітному (податковому) періоді має відбутися таке нарахування?
- Чи має право продавець у такому випадку скласти розрахунок коригування до своєї зведеної податкової накладної, щоб зменшити власні податкові зобов'язання?
Будь-яке пошкодження вантажу в дорозі - це завжди стрес для фінансової служби. Помилка у кваліфікації ПДВ-наслідків загрожує обом сторонам угоди. Якщо покупець безпідставно залишить податковий кредит без компенсуючих зобов'язань, або якщо продавець помилково зменшить свої зобов'язання через розрахунок коригування, податковий аудит завершиться значними донарахуваннями, штрафами та пенею. Ситуацію ускладнює й те, що інцидент відбувся у травні, а повернення коштів - у червні.
Дізнатися, які саме висновки зробила ДПС щодо обов'язків продавця та покупця у цій ситуації, ви можете у повному тексті роз'яснення в системі LIGA360.
