В случае поставки товаров/услуг (кроме операций, определенных п. 44 подраздела 2 р. ХХ НКУ), поставка которых носит непрерывный или ритмичный характер, поставщиком (продавцом) может быть составлена сводная налоговая накладная (п. 19 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307, далее - Порядок № 1307).
В свою очередь, сводные налоговые накладные не составляются на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс). В случае если по состоянию на дату составления указанных налоговых накладных сумма средств, поступившая на расчетный счет продавца как оплата (предоплата) за товары/услуги, превышает стоимость поставленных товаров/услуг в течение месяца, данное превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.
Поскольку сводная налоговая накладная составляется не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлена поставка, то в случае, если до момента составления продавцом сводной налоговой накладной произошло изменение налоговых обязательств продавца в связи с возвратом покупателю средств за непоставленные товары (услуги) или возврат покупателем товаров, суммы НДС в сводной налоговой накладной таким продавцом указываются общей суммой, соответствующей фактической сумме поставленных покупателю товаров (услуг). При этом расчет корректировки к данной налоговой накладной НЕ составляется.
С таким разъяснением из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
