ГФСУ відповіла, як заповнювати розрахунок коригування, який складається продавцем при поверненні авансу покупцеві - неплатникові ПДВ, у тому числі якщо на дату здійснення передоплати такий покупець був платником ПДВ.
Податківці нагадали, що порядок складання розрахунку коригування і його реєстрації в ЕРНН такий же, як і для податкових накладних:
• у верхній лівій частині такого розрахунку робиться відповідна позначка "X" і вказується тип причини "02" - постачання неплатникові податку;
• у рядку "Особа (платник податку) - покупець" вказується "Неплатник";
• рядки "Місцезнаходження (податкова адреси) покупця" і "Номер телефону" залишаються незаповненими;
• у рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відбивається умовний ИНН "100000000000".
• у графі 1 вказується дата коригування;
• у графі 2 - причина коригування (наприклад: повернення попередньої оплати);
• у графі 3 - номенклатура товарів/послуг, вартість або кількість яких коригується;
• у графі 4 - код товару згідно УКТ ВЭД;
• у графах 5.1, 5.2 - одиниця виміру товарів/послуг відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць виміру і обліку, діючим на дату складання податкової накладної;
• у графі 6 "Коригування кількості, зміна кількості, об' єму, обсягу (-) (+) " вказується кількість (об'єм) непоставлених товарів/послуг зі знаком "-";
• у графі 7 вказується фактична ціна без урахування податку на додану вартість, по якій раніше було здійснено постачання.
• графа 8 "Коригування вартості, зміна ціни (-) (+) " і графа 9 "Коригування вартості, кількість постачання товарів/послуг" залишаються незаповненими.
Залежно від того як обкладалася ПДВ така операція (по основній ставці, ставкам 7%, 0%, звільнялася від обкладення ПДВ), продавцем заповнюється одна відповідна графа розрахунку коригування - 10, 11, 12 або 13, а інші три графи залишаються незаповненими.
При цьому у випадку якщо продавцем заповнювалися графи 10 або 11 розрахунку коригування, в останньому рядку по цих графах вказується сума коригування податкового зобов'язання і податкового кредиту.
З таким роз'ясненням ГФСУ можна ознайомитися в системах ЛІГА :ЗАКОН.
