Ми даємо ЗНАННЯ для прийняття рішень, ВПЕВНЕНІСТЬ в їх правильності і надихаємо на розвиток чесного бізнесу, як основного двигуна розвитку України
ВЕЛИКОМУ БІЗНЕСУ
СЕРЕДНЬОМУ ТА ДРІБНОМУ БІЗНЕСУ
ЮРИДИЧНИМ КОМПАНІЯМ
ДЕРЖАВНОМУ СЕКТОРУ
КЕРІВНИКАМ
ЮРИСТАМ
БУХГАЛТЕРАМ
ФОПам
ПЛАТФОРМА
Єдиний інформаційно-комунікаційний простір для бізнесу, держави і соціуму, а також для професійних спільнот
НОВИНИ
та КОМУНІКАЦІЇ
правові, професійні та бізнес-медіа про правила гри
ПРОДУКТИ
і РІШЕННЯ
синергія власних і партнерських продуктів
БІЗНЕС
з ЛІГА:ЗАКОН
потужний канал продажів і підтримки нових продуктів

Отримуємо послуги від нерезидента: коли нараховувати ПДВ та чий це обов’язок

5.03.2018, 12:40
2794
0

ДФС про порядок оподаткування ПДВ операцій з постачання нерезидентом резиденту послуг як на митній території України, так і за межами митної території України
ДФС про порядок оподаткування ПДВ операцій з постачання нерезидентом резиденту послуг як на митній території України, так і за межами митної території України

Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ (пп. "б" п. 185.1 ПКУ). Тож порядок оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг безпосередньо залежить від місця їх постачання.

При цьому згідно з п. 180.2 ПКУ особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами (у т.ч. їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники ПДВ), якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг.

У разі якщо резидент - платник ПДВ отримує послуги, зазначені в п.п. 186.2 і 186.3 ПКУ:

від нерезидента або його постійного представництва, не зареєстрованого як платника ПДВ, - операція з постачання таких послуг є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки місцем їх постачання вважається місце, в якому отримувач послуг (резидент - платник ПДВ) зареєстрований як суб'єкт господарювання (у даному випадку на митній території України). Відповідальним за нарахування та сплату ПДВ до бюджету за такою операцією є отримувач послуг (резидент - платник ПДВ);

від постійного представництва нерезидента, зареєстрованого як платника ПДВ, - операція з постачання таких послуг є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки місцем їх постачання вважається місце, в якому отримувач послуг (резидент - платник ПДВ) зареєстрований як суб'єкт господарювання (у даному випадку на митній території України). При цьому обов'язок щодо складання і реєстрації в ЄРПН податкових накладних та нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за такою операцією виникає у постійного представництва нерезидента.

У разі якщо резидент - платник ПДВ отримує послуги, НЕ зазначені у п.п. 186.2 і 186.3 ПКУ:

від нерезидента, у тому числі його постійного представництва, не зареєстрованого як платника ПДВ, - операція з постачання таких послуг не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки місцем їх постачання вважається місце реєстрації їх постачальника (нерезидента), а саме територія, що знаходиться за межами митної території України;

від постійного представництва нерезидента, зареєстрованого як платника ПДВ, - операція з постачання таких послуг є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки місцем їх постачання вважається місце реєстрації їх постачальника (постійного представництва нерезидента), а саме митна територія України. При цьому обов'язок щодо складання і реєстрації в ЄРПН податкових накладних та нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за такою операцією виникає у постійного представництва нерезидента.

До того ж, порядок оподаткування ПДВ не залежить від форми грошових розрахунків, що здійснюються між суб'єктами господарювання при проведенні ними господарських операцій.

ІПК ДФСУ від 23.02.2018 р. № 734/6/99-99-15-03-02-15/ІПК


Увійдіть, щоб залишити коментар
Розсилка від БУХГАЛТЕР.ua Тільки найважливіше і найцікавіше