Платником ПДВ (імпортером) було ввезено на митну територію України товар та реалізовано його на митній території України покупцю - резиденту. У зв'язку із невідповідністю якості такого товару вимогам з експлуатації товар (далі - неякісний товар) було повернуто покупцем - резидентом платнику податку (імпортеру), а ним, у свою чергу, постачальнику - нерезиденту. В подальшому взамін неякісного товару платником податку (імпортером) було ввезено інший аналогічний товар належної якості та передано його покупцю - резиденту. При ввезенні товару на митну територію України в обох випадках платником податку (імпортером) було сплачено ПДВ.
Який порядок оподаткування таких операцій?
У цьому випадку, під час митного оформлення товарів, що ввозяться на митну територію України, платник податку здійснює сплату ПДВ за податковими зобов'язаннями згідно з п. 187.8 ПКУ, та на дату такої сплати відносить суми податку до податкового кредиту на підставі належним чином оформлених митних декларацій (в обох випадках ввезення товару).
На дату повернення покупцем - резидентом постачальнику (імпортеру) товару у зв'язку із невідповідністю його якості вимогам з експлуатації, суми податкових зобов'язань постачальника та податкового кредиту покупця підлягають коригуванню на підставі розрахунку коригування, складеного постачальником та зареєстрованого в ЄРПН покупцем відповідно до п. 192.1 ПКУ.
Операція з вивезення за межі митної території України неякісного товару, який був попередньо ввезений на митну територію України, у зв'язку з його поверненням постачальнику - нерезиденту через невідповідність якості вимогам з експлуатації, підлягає оподаткуванню відповідно до норм ПКУ та МКУ в залежності від митного режиму, в який такий товар поміщався при його вивезенні за межі митної території України.
За операцією з постачання (передачі) товару, який був повторно ввезений платником податку (імпортером) взамін повернутого постачальнику - нерезиденту неякісного товару, такий платник податку повинен визначити податкові зобов'язання з ПДВ виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 188.1 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.
Див. ІПК ДФСУ від 22.01.2019 р. № 237/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Річна звітність без турбот! Знижка - 60% на онлайн-сервіс звітності Liga:REPORT для юридичних осіб. Неплатникам ПДВ - 581 грн/рік Платникам ПДВ - 845 грн/рік ФОП - 337 грн на рік |
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.