Заповнюємо додаток ДС9 до ПДВ-декларації за новими правилами

З 01.06.2018 набув чинності Наказ № 381, яким у новій редакції викладено, зокрема, додаток ДС9. Тому вказаний додаток у разі уточнення показників декларації з ПДВ уже з 1 червня 2018 р. треба подавати за новою формою (див. роз'яснення з розділу 101.23 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ). Як заповнити по-новому цей "сільськогосподарський" додаток, розповімо в статті.

Незважаючи на те що додаток ДС9 викладено в новій редакції, смислових правок там небагато. Головне нововведення полягає в тому, що тепер отримувачі сільгоспдотації в табл. 1 додатка ДС9розраховуватимуть показники:

- р. 1 "Обсяг операцій з постачання товарів за результатами діяльності за операціями, визначеними пунктом 16¹.3 статті 16¹ Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України" (без податку на додану вартість)";

- р. 2 "Сума податку на додану вартість, нарахована за операціями, визначеними пунктом 16¹.3 статті 16¹ Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України", відповідно до обсягу постачання товарів, зазначеного в рядку 1".

Нагадаємо, що раніше в табл. 1 визначали незрозумілий показник "Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду". На розрахунки сільгоспдотації цей показник не впливав, тож незрозуміло, для чого він був потрібен.

А ось нові показники використовують для розрахунку сум дотації. Зокрема, згідно з п. 7 Порядку № 179 сплачену суму ПДВ за результатами операцій за видами діяльності, визначеними п. 16¹.3 Закону № 1877, за відповідний звітний податковий період (С_і) розраховують пропорційно до обсягів операцій за видами діяльності, визначеними п. 16¹.3 Закону № 1877, до загального обсягу операцій із постачання товарів (послуг) за такий звітний податковий період за формулою:

С_і = Ч_s х ПДВ,

де Ч_s - частка постачання товарів у розрізі операцій за видами діяльності, визначеними п. 16¹.3 Закону № 1877, за звітний податковий період;

ПДВ - загальна сума ПДВ, сплачена до бюджету за відповідний звітний податковий період.

Своєю чергою, згідно з п. 8 Порядку № 179 частку постачання товарів за результатами діяльності за операціями, визначеними п. 16¹.3 Закону № 1877, у загальному обсязі постачання товарів (послуг) за звітний податковий період (Ч_s) розраховують із точністю до чотирьох знаків після коми за формулою:

Ч_s = ОП_s / ОП,

де ОП_s - обсяг операцій із постачання товарів за звітний податковий період за результатами діяльності за операціями, визначеними п. 16¹.3 Закону № 1877. Розраховують за даними податкових накладних за відповідний звітний період, які зареєстровані в ЄРПН;

ОП - обсяг усіх операцій із постачання товарів (послуг) за звітний податковий період. Розраховують за даними податкових накладних за відповідний звітний податковий період, які зареєстровані в ЄРПН.

Саме показник ОП_s і потрібно тепер зазначати в р. 1 табл. 1 додатка ДС9. Відповідно до п. 18 розд. ІІІ Порядку № 21 цей показник розраховуватимуть за даними податкових накладних за відповідний звітний (податковий) період, які зареєстровані в ЄРПН.

Як з усього видно, для цих цілей сільгоспвиробникові необхідно буде проаналізувати інформацію з податкових накладних, оформлених за звітний місяць із кодом "2". Причому реєстрація таких податкових накладних у ЄРПН може відбуватися на будь-яку дату до моменту подання податкової декларації з ПДВ за звітний місяць.

Далі розглянемо приклад...