Мы даем ЗНАНИЯ для принятия решений, УВЕРЕННОСТЬ в их правильности и ВДОХНОВЛЯЕМ на развитие честного бизнеса, как основного двигателя развития Украины
КРУПНОМУ БИЗНЕСУ
СРЕДНЕМУ и МЕЛКОМУ БИЗНЕСУ
ЮРИДИЧЕСКИМ КОМПАНИЯМ
ГОСУДАРСТВЕННОМУ СЕКТОРУ
РУКОВОДИТЕЛЯМ
ЮРИСТАМ
БУХГАЛТЕРАМ
Для ФЛП
ПЛАТФОРМА
Единое информационно-коммуникационное пространство для бизнеса, государства и социума, а также для профессиональных сообществ
НОВОСТИ
и КОММУНИКАЦИИ
правовые, профессиональные и бизнес-медиа о правилах игры
ПРОДУКТЫ
и РЕШЕНИЯ
синергия собственных и партнерских продуктов
БИЗНЕС
с ЛІГА:ЗАКОН
мощный канал продаж и поддержки новых продуктов

Выход участника из ООО: налоговый учет у эмитента

22.10.2018, 14:30
23
0
В этой статье речь пойдет об отражении таких операций в налоговом учете эмитента-ООО.
В этой статье речь пойдет об отражении таких операций в налоговом учете эмитента-ООО.

Расчеты с участниками-резидентами

Налог на прибыль

Малодоходные плательщики налога на прибыль (с годовым доходом за предыдущий год менее 20 млн грн), которые не корректируют финансовый результат до налогообложения на разницы, указанные в НКУ, показывают операции по возврату имущества участнику при выходе из ООО исключительно на основании данных бухгалтерского учета (пп. 134.1.1 НКУ). И поскольку в бухгалтерском учете такие операции не влияют на финансовые результаты, то налог на прибыль по ним не возникает (см. об этом статью "Выход участника из ООО: бухгалтерский учет у эмитента").

А вот у высокодоходных плательщиков (у которых сумма дохода за предыдущий год превышает 20 млн грн), корректирующих финансовый результат до налогообложения на сумму разниц из НКУ, учет операций, связанных с выходом участника из ООО, менее однозначен.

Непосредственно в НКУ не предусмотрены какие-либо корректировки финансового результата по операциям возврата участникам имущества в случае их выхода из ООО. На это в свое время обращали внимание и контролеры (см. письма ГФСУ от 22.12.2015 г. № 11975/К/99-99-19-0-02-14от 28.01.2016 г. № 1665/6/99-99-19-03-02-15от 10.02.2016 г. № 2746/6/99-99-19-02-02-15ИНК ГФСУ от 29.06.2017 г. № 905/6/99-99-15-02-02-15/ІПКот 09.10.2017 г. № 2182/6/99-99-15-02-02-15/ІПКот 12.10.2017 г. № 2222/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Между тем сейчас налоговики предписывают рассматривать операцию по возврату взноса учредителю в виде основных средств или нематериальных активов как их выбытие. Они также считают, что при выбытии основных средств или нематериальных активов в случае возврата участнику проводятся предусмотренные п. п. 138.1138.2 НКУ корректировки финансового результата до налогообложения для ликвидации или продажи таких активов (см. разъяснение из раздела 102.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

Получается, что в данном случае высокодоходные плательщики должны:

1) увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму остаточной стоимости отдельного объекта (п. 138.1 НКУ):

- основных средств или нематериальных активов, определенную в соответствии с НП(С)БУ либо МСФО...

Продолжение материала "Выход участника из ООО: налоговый учет у эмитента " читайте по ссылке.

Также на данную тему читайте статью "Выход участника из ООО: налоговый и бухгалтерский учет у инвестора".

Для получения доступа к прочей аналитике информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените весь объем и преимущества предоставляемых услуг.

Связаться с редактором

Войдите, чтобы оставить комментарий
Рассылка от БУХГАЛТЕР.ua Только самое важное и интересное