Вихід учасника з ТОВ: податковий і бухгалтерський облік в інвестора

Податковий облік

Податок на прибуток

У ПКУ не передбачено будь-яких коригувань фінансового результату за операціями повернення учасникам майна у випадку їх виходу з ТОВ. На це звертають увагу й контролери (див. листи ДФС від 22.12.2015 р. № 11975/К/99-99-19-0-02-14, від 28.01.2016 р. № 1665/6/99-99-19-03-02-15, від 10.02.2016 р. № 2746/6/99-99-19-02-02-15, ІПК ДФС від 29.06.2017 р. № 905/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 09.10.2017 р. № 2182/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 12.10.2017 р. № 2222/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Тому всі платники податку на прибуток відображають операції одержання майна в результаті виходу з ТОВ тільки на підставі даних бухгалтерського обліку.

Подальший порядок відображення в обліку отриманого майна залежить від його виду. Так, операції з коштами й запасами всі платники показують у загальному порядку за даними бухобліку.

Водночас одержані необоротні активи, зокрема основні кошти й нематеріальні активи, ураховують для цілей оподатковування залежно від того, коригують платники фінансовий результат на різниці, зазначені в ПКУ, чи ні.

Малодохідні платники податку на прибуток (з річним доходом за попередній рік менше ніж 20 млн грн), які не коригують фінансовий результат до оподатковування на різниці згідно з ПКУ, показують операції одержання й подальшого обліку необоротних активів у "прибутковому" обліку на підставі даних бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ).

Високодохідні платники (у яких сума доходу за попередній рік перевищує 20 млн грн), що коригують фінансовий результат до оподатковування на суму разниц відповідно до ПКУ, відображають отримані необоротні активи в "прибутковому" обліку за правилами, передбаченими ст. 138 ПКУ.

ПДВ

У статті "Вихід учасника з ТОВ: податковий облік в емітента" йшлося про те, що порядок відображення в обліку з ПДВ операції повернення учасникові його внеску під час виходу з ТОВ залежить від того, яке саме майно передають йому в складі компенсації його частки...