Коли чеки і квитки надають право на податковий кредит
Згідно з п. 201.11 ПКУ підставами для нарахування сум податку, що включаються до податкового кредиту без отримання податкової накладної, є:
а) транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляють платникові податку за послуги зв'язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім тих, форму яких установлено міжнародними стандартами;
б) касові чеки, що містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (із визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 гривень на день (без урахування ПДВ).
Особливості відображення в обліку платника податків ПДВ за рахунками ми розглянули в статті "Замінники податкових накладних: рахунки на комунальні послуги", тому зараз поговоримо про касові чеки і квитки.
Касові чеки
Податківці в консультаціях неодноразово наголошували, що право на податковий кредит за чеками виникає лише в тому випадку, коли сума без ПДВ у чеку не перевищує 200 грн (див. лист ДПСУ від 21.03.2013 р. № 116/4/15-33-13, роз'яснення з категорії 101.13 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua), роз'яснення з категорії 101.16 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).
При цьому якщо є кілька чеків, кожен на суму до 200 грн, "пробитих" однією датою, до податкового кредиту можна включити суму за декількома чеками, але загальна сума не повинна перевищувати 200 грн (без ПДВ).
А от якщо сума в чеку перевищує 200 грн (без ПДВ), віднести за ним суму ПДВ до податкового кредиту не вийде (див. про це роз'яснення з категорії 101.23 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).
Контролери також неодноразово зазначали, що податковий кредит за чеками показують на дату подання підзвітною особою Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, затвердженого Наказом № 841 (див., зокрема, лист ДФСУ від 09.06.2015 р. № 11999/6/99-99-19-01-01-15, ІПК ДФСУ від 22.08.2017 р. № 1700/6/99-99-15-03-02-15/ІПК і роз'яснення з категорії 101.13 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)). Однак зіставлення з порогом "200 грн" все-таки потрібно проводити окремо на кожну дату оформлення чека (див. роз'яснення з категорії 101.13 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).
ПРИКЛАД.
Умова:
До авансових звітів працівників підприємства додано 3 чеки РРО на купівлю канцтоварів, які датовано 10.10.2019, перший чек - на суму 120 грн (у т. ч. ПДВ - 20 грн), другий чек - на суму 60 грн (у т. ч. ПДВ - 10 грн), третій чек - на суму 96 грн (у т. ч. ПДВ - 16 грн).
Рішення:
У цьому разі платник ПДВ може включити до податкового кредиту суму ПДВ у межах 200 грн (без ПДВ) за двома чеками. Вигідніше включити до податкового кредиту ПДВ за першим чеком (на суму 120 грн) і за третім (на суму 96 грн).
Для того щоб чек надавав право на податковий кредит, він має містити дані щодо загальної суми коштів, які повинен сплатити покупець з урахуванням ПДВ, і суми ПДВ, яку сплачують у складі загальної суми (п. 201.11 ПКУ). Фактично тут мається на увазі фіскальний касовий чек на товари (послуги) за формою № ФКЧ-1 із додатка 1 до Положення № 13.
| В продовженні матеріалу читайте " Транспортні квитки" та " Як замінники показують у звітності з ПДВ" видання БУХГАЛТЕР & ЗАКОН за посиланням. Для отримання доступу до аналітики видання БУХГАЛТЕР&ЗАКОН та інших документів інформаційно-правової системи ЛІГА:ЗАКОН - скористайтеся ТЕСТОВИМ доступом до сервісу та оцініть весь обсяг і переваги послуг, що надаються. |
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
