Заменители налоговых накладных: чеки и транспортные билеты

12.11.2019, 13:20
334
0
В учете по НДС заменители налоговых накладных отражают в особом порядке. Здесь важно проверить, соответствует ли документ всем предусмотренным в НКУ требованиям.
В учете по НДС заменители налоговых накладных отражают в особом порядке. Здесь важно проверить, соответствует ли документ всем предусмотренным в НКУ требованиям.

Когда чеки и билеты дают право на налоговый кредит

Согласно п. 201.11 НКУ основаниями для начисления сумм налога, включаемых в налоговый кредит без получения налоговой накладной, являются:

а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащим общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

б) кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом в целях такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 гривен в день (без учета НДС).

Особенности отражения в учете налогоплательщика НДС по счетам мы рассмотрели в статье "Заменители налоговых накладных: счета на коммунальные услуги", поэтому сейчас поговорим о кассовых чеках и билетах.

Кассовые чеки

Налоговики в консультациях неоднократно подчеркивали, что право на налоговый кредит по чекам возникает только в том случае, когда сумма без НДС в чеке не превышает 200 грн (см. письмо ГНСУ от 21.03.2013 г. № 116/4/15-33-13, разъяснение из категории 101.13 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua), разъяснение из категории 101.16 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

При этом если есть несколько чеков, каждый суммой до 200 грн, "пробитых" одной датой, в налоговый кредит можно включить сумму по нескольким чекам, но общая сумма не должна превышать 200 грн (без НДС).

А вот если сумма в чеке превышает 200 грн (без НДС), отнести по нему сумму НДС в налоговый кредит не получится (см. об этом разъяснение из категории 101.23 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

Контролеры также неоднократно отмечали, что налоговый кредит по чекам показывают на дату представления подотчетным лицом Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, утвержденного Приказом № 841 (см., в частности, письмо ГФСУ от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15, ИНК ГФСУ от 22.08.2017 г. № 1700/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и разъяснение из категории 101.13 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)). Однако сопоставление с порогом "200 грн" все же нужно проводить отдельно на каждую дату оформления чека (см. разъяснение из категории 101.13 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

Условие:

К авансовым отчетам работников предприятия было приложено 3 чека РРО на покупку канцтоваров, датированных 10.10.2019, первый чек - на сумму 120 грн (в т. ч. НДС - 20 грн), второй чек - на сумму 60 грн (в т. ч. НДС - 10 грн), третий чек - на сумму 96 грн (в т. ч. НДС - 16 грн).

Решение:

В данном случае плательщик НДС может включить в налоговый кредит сумму НДС в пределах 200 грн (без НДС) по двум чекам. Выгоднее включить в налоговый кредит НДС по первому чеку (на сумму 120 грн) и по третьему (на сумму 96 грн).

Для того чтобы чек давал право на налоговый кредит, он должен содержать данные об общей сумме средств, подлежащей уплате покупателем с учетом НДС, и сумме НДС, которую уплачивают в составе общей суммы (п. 201.11 НКУ). Фактически здесь имеется в виду фискальный кассовый чек на товары (услуги) по форме № ФКЧ-1 из приложения 1 к Положению № 13.

В продолжении материала читайте " Транспортные билеты" и " Как заменители показывают в отчетности по НДС" издания БУХГАЛТЕР & ЗАКОН по ссылке.

Для получения доступа к аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН и прочим документам информационно-правовой системы ЛИГА:ЗАКОН - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените весь объем и преимущества услуг, которые предоставляются.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.

Связаться с редактором

Войдите, чтобы оставить комментарий