Жінку, яка має двох дітей віком до 18 років і є одинокою матір'ю, прийнято на роботу з 24.01.2024 на умовах неповного робочого дня (по 4 години з понеділка по п'ятницю). Повний оклад за посадою становить 15000 грн. Як у цій ситуації застосовувати податкову соціальну пільгу?
Податкова соціальна пільга підлягає застосуванню до зарплати, нарахованої працівнику за звітний місяць, якщо її розмір не перевищує місячного прожиткового мінімуму, чинного для працездатної особи станом на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 й округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 ПКУ).
У 2024 році граничний розмір доходу для застосування ПСП становить 4240,00 грн.
У разі застосування ПСП до заробітної плати працівника, який має двох і більше дітей віком до 18 років, граничний розмір доходу потрібно визначати пропорційно до відповідної кількості дітей (пп. 169.4.1 ПКУ).
Оскільки працівниця має двох дітей, то граничний розмір доходу, який дає їй право на ПСП, становить 8480 грн (4240 грн х 2).
Для працівників, які працюють на умовах неповного робочого часу, ПСП підлягає наданню на загальних умовах, адже в ПКУ не передбачено особливостей застосування пільги для таких випадків. Це підтверджувала й ДФС у листі від 18.03.2016 р. № 5930/6/99-99-17-03-03-15.
Заробітну плату працівниці в цьому випадку, за умови неповного робочого дня, нараховують у сумі 7500 грн, що менше за граничний розмір доходу (8480 грн). Отже, для оподаткування заробітну плату потрібно зменшити на розмір пільги.
Одинока мати (батько), вдова (вдівець), опікун, піклувальник має право на підвищену ПСП, тобто в розмірі 150 % від пільги, указаної в пп. 169.1.1 ПКУ, що у 2024 році становить 1514 грн (пп. "а" пп. 169.1.3 ПКУ). Тож пільга на кожну дитину для одинокої матері становить 2271 грн (1514 грн х 150 %), а її загальна сума - 4542 грн (2271 грн х 2).
Отже, розрахунок ПДФО з нарахованої заробітної плати становить:
(7500 грн - 4542 грн) х 18 % = 532,44 грн.
Для нарахування військового збору об'єкт оподаткування не підлягає зменшенню на суму ПСП.
Роботодавець може застосовувати ПСП до нарахованої зарплати з дня отримання заяви працівника про застосування пільги та документів, що підтверджують його право на пільгу (пп. 169.2.2 ПКУ).
Видавати наказ про застосування ПСП не потрібно!
У Порядку № 1227 вказано, що одинока матір має надати:
- копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини у Книзі реєстрації актів цивільного стану;
- копію свідоцтва про шлюб і свідоцтва про смерть (якщо із заявою звертається вдова або вдівець);
- копію паспорта.
Пільга підлягає наданню незалежно від того, коли саме було подано заяву - на початку чи наприкінці місяця. Тобто навіть якщо заяву разом із документами працівниця подала в останній день місяця, роботодавець має право застосувати ПСП до її зарплати за результатами такого місяця.
Корисні на цю тему будуть також статті:
"Держбюджет-2024: трудозарплатні орієнтири";
"Податкова соціальна пільга для працівника, який має дітей";
"Закриваємо 2023-й: обов'язковість, алгоритм і наслідки перерахунку ПДФО".
ПРАВОВИЙ ГЛОСАРІЙ
1. ПКУ - Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
2. Порядок № 1227 - Порядок подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затверджений постановою Кабміну від 29.12.2010 р. № 1227.
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
Автор
Інна Журавська
експертка
ЛІГА:ЗАКОН
Читайте всю бухгалтерську аналітику на єдиній платформі LIGA360. Отримайте доступ до видань Інтербух, БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, Вісник МСФЗ. А ще налаштуйте стрічку новин з найпопулярніших онлайн-ресурсів. Придбайте прямо сьогодні.
