Наказ № 720, яким були внесені зміни до Порядку № 4 та форми Податкового розрахунка, набрав чинності ще 16.02.2024. Проте застосовні ці зміни лише починаючи зі звітності за ІІ квартал 2024 року, адже на підставі п. 46.6 ПКУ податкову звітність за новою формою подають за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення.
З'ясуємо, що саме змінилося у формі Податкового розрахунка.
Зміни в додатку 4ДФ
У п. 4 розд. IV Порядку № 4 уточнено, що саме в рядку 3.2 додатка 4ДФ указують кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо Податковий розрахунок подають за відокремлений підрозділ.
Тобто якщо юридична особа подає 4ДФ у складі Податкового розрахунка за себе за своєю податковою адресою, то вона вказує в рядку 032 код КАТОТТГ за своїм місцезнаходженням.
У разі якщо юридична особа подає цю звітність за відокремлений підрозділ, який не вповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) ПДФО до бюджету, то вона також має це зробити до ДПІ за своїм основним місцем податкового обліку (пп. "б" п. 176.2 ПКУ, п. 3 р. ІІ Порядку № 4), але при цьому в рядку 032 зазначає код КАТОТТГ за місцезнаходженням відокремленого підрозділу.
Також варто взяти до уваги, що в додатку 2 до Порядку № 4 змінено окремі ознаки доходів фізичних осіб. Оновлені формулювання щодо назв ознак 111, 112, 156, 189, 193 у зв'язку з тим, що раніше було змінено окремі положення ПКУ, за якими проводять оподаткування відповідних доходів. Звісно, такі правки мають суто формальний характер і не змінюють самого порядку оподаткування доходів. Зокрема, мова йде про такі доходи:
- дохід у вигляді виграшів та призів, крім виграшів та призів у державну грошову лотерею (ознака 111);
- інвестиційний прибуток (дохід) від операцій з інвестиційними активами (ознака 112);
- вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України, які надаються платнику податку професійною спілкою та/або роботодавцем (ознака 156);
- дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням (ознака 189);
- сума, на яку зменшено борг фізичної особи за кредитним договором на підставі пп. 165.1.59 ПКУ (ознака 193).
Водночас у додатку 2 до Порядку № 4 з'явилися нові ознаки доходів, які застосовують за податкові періоди з 1 січня 2024 року:
- ознака 210: сума допомоги за частковим безробіттям відповідно до ст. 47 Закону № 5067, яка не підлягає оподаткуванню на підставі пп. 165.1.1 ПКУ;
- ознака 211: сума доходу, отриманого як компенсація за пошкоджений/знищений об'єкт нерухомого майна, яка виплачується відповідно до Закону № 2923 і звільняється від оподаткування на підставі пп. 165.1.66 ПКУ.
Зміни в додатку 1 до Порядку № 4
Додаток Д1 до Податкового розрахунка не зазнав змін, проте в додатку 1 "Таблиця відповідності кодів категорій застрахованих осіб та кодів бази нарахування і розмірів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне страхування" з'явився новий рядок 81, у якому наведено інформацію про код 81, що має бути застосований під час нарахування грошового забезпечення особі зі спеціальним званням Бюро економічної безпеки України, та про розмір ЄВ, який має бути нарахований на суму такого доходу, - 22 %.
Дотичними до цієї теми є такі публікації:
"Допомога по частковому безробіттю: коли, кому, як та скільки";
ПРАВОВИЙ ГЛОСАРІЙ
1. ПКУ - Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
2. Закон № 5067 - Закон України "Про зайнятість населення" від 05.07.2012 р. № 5067-VI.
5. Порядок № 4 - Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.
6. Податковий розрахунок - Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.
_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024
У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.
Автор
Інна Журавська,
експертка ЛІГА:ЗАКОН
Зараз діє максимально вигідна ціна саме для тебе! Скориставшись Summer program від LIGA ZAKON, нові користувачі отримують знижку на рішення LIGA360. Деталі та умови акції за посиланням.
