Факторинг стає одним із найбільш гнучких фінансових інструментів, який допомагає бізнесу підтримувати ліквідність, особливо в періоди затримок платежів або дефіциту оборотного капіталу. Його популярність зростає, зокрема, завдяки цифровим платформам, що спрощують процеси фінансування під відступлення грошової вимоги. Та попри інноваційність самого механізму, у податковому полі факторинг залишається «звичайною» господарською операцією - без спеціальних правил чи окремих ставок.
Податковий кодекс: загальні правила для фінансових операцій
Податковий кодекс України не передбачає особливого режиму оподаткування податком на прибуток для операцій за договором факторингу. Це означає, що держава не виокремлює факторинг у спеціальну категорію, а застосовує до нього загальні принципи обліку прибутку підприємств.
Усі кошти, отримані від факторингових операцій, відображаються у фінансовій звітності підприємства згідно з правилами бухгалтерського обліку. Далі визначається фінансовий результат до оподаткування, який і є базою для розрахунку податку на прибуток.
Об'єктом оподаткування виступає саме прибуток - тобто різниця між доходами і витратами, скоригована на різниці, передбачені Податковим кодексом. Жодних «спеціальних» різниць чи коригувань для факторингу не існує.
Як це працює на практиці
Розглянемо приклад. Компанія «Альфа» поставила продукцію державному замовнику на суму 1 млн грн із відтермінуванням платежу на 90 днів. Щоб не чекати надходження коштів, «Альфа» укладає договір факторингу з фінансовою компанією, отримуючи 950 тис. грн одразу, а 50 тис. грн сплачує фактору як винагороду за послугу. Зазначу, що відсоток винагороди за послугу не є фіксованим і відрізняється в кожного фактора (банку чи фінорганізації, яка має право надавати факторингові послуги).
У бухгалтерському обліку «Альфа» відображає дохід від реалізації продукції на 1 млн грн, а витрати - у вигляді 50 тис. грн факторингової комісії. Таким чином, фінансовий результат до оподаткування формується з урахуванням обох сум, і саме з нього розраховується податок на прибуток.
Для фінансової компанії винагорода за факторингову угоду - дохід, а кошти, витрачені на придбання грошової вимоги потрапляють до категорії «витрати». Жодних додаткових податків чи специфічних коригувань сторони не застосовують.
Роль бухгалтерського обліку у факторингових угодах
Методологію ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності визначає Міністерство фінансів України - центральний орган виконавчої влади, який формує політику у сфері обліку та аудиту. Це означає, що компанії мають керуватися чинними Національними стандартами бухгалтерського обліку та/або Міжнародними стандартами фінансової звітності для визначення моменту визнання доходу, витрат, оцінки дебіторської заборгованості та розрахунку вартості факторингової операції.
Чому це важливо для бізнесу
Для підприємств, що беруть участь у державних закупівлях чи виконують довгострокові контракти, факторинг - це інструмент швидкого доступу до капіталу. Але важливо розуміти, що жодних податкових «пільг» або «санкцій» за його використання не існує.
Неправильне трактування факторингової операції може призвести до помилок у фінансовій звітності: наприклад, якщо компанія відобразить отримані кошти як дохід, а не як фінансування, це може штучно завищити прибуток і, відповідно, суму податку.
Тому важливо дивитися не на назву договору, а на його зміст. Потрібно з'ясувати, чи справді було передано право вимоги, чи залишається ризик неплатежу від первинного боржника і хто відповідає за повернення коштів. Саме ці моменти визначають, як операцію слід відображати в бухгалтерському та податковому обліку.
Факторинг - це сучасний інструмент фінансування бізнесу. Тому податок на прибуток у факторингових угодах розраховується за тими ж принципами, що й для будь-яких інших операцій, а його розмір залежить від фінансового результату, сформованого відповідно до стандартів обліку.
Таким чином, використання факторингу не створює додаткового податкового тиску на бізнес. Навпаки - при правильному обліку та прозорій звітності він стає дієвим інструментом для фінансової стійкості компанії, не змінюючи її податкових зобов'язань.
Як працювати ефективніше й уникати ризиків для твоєї компанії? З рішенням LIGA360. Тільки зараз замовляй на вигідних умовах Special program.
