Основним документом, що регулює порядок формування податкових зобов'язань та кредиту, є ПКУ. Згідно з його нормами, податкова накладна, складена постачальником на покупця та зареєстрована в ЄРПН, є для такого покупця підставою для нарахування сум податку, що відносяться до складу податкового кредиту, навіть якщо фактична оплата за товари чи послуги здійснюється третьою особою.
Водночас, зазначає у своєму повідомленні Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків, законодавство встановлює спеціальні правила для випадків, коли кошти постачальнику не сплачувалися безпосередньо отримувачем. Якщо розрахунок проведено третьою особою, покупець включає суми ПДВ до кредиту, які ним фактично не сплачувалися. У такому разі він зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ПКУ, а саме скласти та зареєструвати в ЄРПН відповідну зведену податкову накладну.
Щоб завжди вчасно дізнаватися про нюанси адміністрування ПДВ та мати доступ до актуальної судової практики щодо розрахунків через третіх осіб, використовуйте можливості системи LIGA360.
Аналітику від експертів LIGA360 читайте у публікаціях:
