Во время военного положения законодательством установлено освобождение от платы за землю (земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за отдельные категории земельных участков.
Земельные участки, расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных
Не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (земельные доли (паи)), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных российской федерацией территориях Украины, и находящихся в собственности ли пользовании, в т.ч. на условиях аренды, для:
- физических лиц с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г.;
- юридических лиц и физических лиц – предпринимателей с 01.03.2022 г. по 31.12.2022 г.
С 01.01.2023 г. не начисляется и не уплачивается плата за землю:
- с первого числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала активных боевых действий или временной оккупации;
- до последнего числа месяца, в котором были завершены активные боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории.
С 01.05.2024 г. к территории активных боевых действий приравнены территории активных боевых действий, на которых функционируют государственные электронные информационные ресурсы, поэтому по таким территориям с 01.05.2024 г. также не начисляется и не уплачивается плата за землю.
Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий.
Земельные участки, находящиеся в консервации или загрязненные взрывоопасными предметами
Владельцы могут получить налоговую льготу, если их земельный участок находится в консервации, загрязнен взрывоопасными предметами или может загрязниться из-за них (является потенциально загрязненной). Решение о предоставлении льготы принимает соответствующий орган – сельский, поселковый или городской совет, военная или военно-гражданская администрация (далі – Советы).
Для земельных участков, находящихся в консервации, налог не начисляется из данных Государственного земельного кадастра (ГЗК):
- для земель государственной и коммунальной собственности – от первого числа месяца, когда утвержден проект консервации, до конца месяца, когда завершаются мероприятия по охране земель согласно данным ГЗК;
- для земель частной собственности – с момента внесения информации в ГЗК о мерах по охране земель до конца месяца, когда эти мероприятия завершаются согласно данным ГЗК.
Для земель государственной и коммунальной собственности также не начисляется арендная плата по договорам аренды.
После завершения мер по охране земель начисление платы за землю возобновляется с первого числа следующего месяца.
Если информация о консервации земель в контролирующем органе отсутствует, плата за землю начисляется по данным, подаваемым плательщиком.
Для земельных участков, загрязненных взрывоопасными предметами, плата за землю не начисляется за период, когда участок считается загрязненным согласно данным ГЗК:
- начиная с первого числа месяца, когда начинается обследование территории операторами противоминной деятельности;
- заканчивается последним числом месяца, когда участок признается пригодным для использования.
Для территорий активных боевых действий или временно оккупированных этот период рассчитывается с месяца после завершения боевых действий или оккупации, при условии предоставления владельцами земельных участков заявления и принятия Советом решения о льготах.
Относительно земельного налога основанием для его неначисления есть данные ГЗК.
Относительно земельных участков, которые непригодны для использования из-за потенциальной угрозы их загрязнения взрывоопасными предметами, плата за землю не начисляется с первого числа месяца, на который приходится дата принятия решения Совета о предоставлении льготы, на основании заявления налогоплательщика, до последнего числа месяца, на который приходится дата, наступающая ранее:
- или конца срока действия льготы,
- или отмена решения,
- или дата начала обследования участка операторами противоминной деятельности.
При отсутствии данных в ГНС плата за землю начисляется по информации, предоставленной плательщиком, а при разногласиях контролирующий орган в течение 10 рабочих дней перечисляет сумму налога и выдает новое налоговое уведомление-решение.
В соответствии с решениями Советов (с обязательным указанием кадастровых номеров) могут предоставляться индивидуальные налоговые льготы юридическим и физическим лицам за земельные участки, признанные непригодными для использования из-за угрозы загрязнения взрывоопасными предметами.
Решения Советов о льготах принимаются каждый год, если есть соответствующие заявления налогоплательщиков, и действуют до конца текущего календарного года.
Для получения льготы налогоплательщики обращаются с заявлением и соответствующими документами в Совет по месту нахождения объектов налогообложения.
Земельные участки, на которых объекты жилой и/или нежилой недвижимости уничтожены в результате боевых действий
Не начисляется и не уплачивается плата за землю за земельные участки, на которых расположены объекты жилой и/или нежилой недвижимости, уничтоженные в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, данные об уничтожении которых и данные о земельных участках, на которых были расположены указанные объекты недвижимого имущества, внесены в Государственный реестр, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией российской федерации против Украины (далее – Реестр поврежденного имущества).
Делается это в пределах площадей земельных участков для физлиц – владельцев уничтоженных объектов жилой недвижимости:
- в селах – не более 0,25 га;
- в поселках – не более 0,15 га;
- в городах – не более 0,1 га.
В свою очередь границы площадей участков для физических и юридических лиц – владельцев уничтоженных объектов нежилой недвижимости и для юрлиц – владельцев уничтоженных объектов жилой недвижимости составляют:
- 100% площади земельного участка – в случае если общая площадь уничтоженного объекта жилой или нежилой недвижимости равна или превышает одну треть общей площади земельного участка, на которой находился такой разрушенный объект недвижимого имущества;
- 50% площади земельного участка – в случае если общая площадь уничтоженного объекта жилой или нежилой недвижимости не превышает одной трети общей площади земельного участка, на которой был расположен такой разрушенный объект недвижимого имущества.
Налог не начисляется и не уплачивается за период:
- с первого числа месяца, на который приходится дата уничтожения недвижимого имущества, согласно Реестру поврежденного имущества,
- до последнего числа месяца, в котором зарегистрировано вещное право на вновь построенный на таком земельном участке объект жилой и/или нежилой недвижимости в Государственном реестре прав на недвижимое имущество и их обременение, или до последнего числа месяца, в котором прекращено или отменено военное положение в Украине, но не позднее чем до 01.01.2026 г.
