Послуги для нерезидента з компенсацією вартості палива: як показати в ПН

Платник ПДВ - резидент надає послуги з технічної підтримки нерезиденту. Для надання таких послуг постачальник витрачає дизельне паливо та/або бензин. Їх вартість нерезидент відшкодовує. Як у цьому випадку складати податкову накладну? Чи, може, потрібно складати окрему податкову накладну на вартість дизельного палива та/або бензину?

У разі якщо згідно з умовами цивільно-правового договору дизельне паливо та/або бензин, що придбавається постачальником послуг із технічної підтримки, є необхідною складовою частиною постачання послуг із технічної підтримки та їх вартість включається до складу вартості таких послуг, то під час здійснення операції з постачання резидентом нерезиденту таких послуг, місцем постачання яких визначено митну територію України, складається одна податкова накладна, яка підлягає реєстрації в ЄРПН.

У разі якщо згідно з умовами цивільно-правового договору дизельне паливо та/або бензин не є складовою частиною операції з постачання послуг із технічної підтримки та їх вартість не включається до складу вартості таких послуг і оплачується окремо, то у даному випадку для цілей оподаткування ПДВ розглядаються як дві різні операції, за кожною з яких складаються окремо податкові накладні, які підлягають реєстрації в ЄРПН, а саме операції з постачання резидентом нерезиденту:

• дизельного палива та/або бензину;

• послуг з технічної підтримки.

При цьому дані податкової накладної формуються на підставі первинних документів, які, своєю чергою, повинні відповідати умовам цивільно-правового договору, у межах якого здійснюється операція з постачання товарів/послуг.

Див. ІПК ДФСУ від 22.03.2019 р. № 1183/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.