Єдиний податок 2019

Публикуется на языке оригинала

У цьому матеріалі згадаємо загальні моменти щодо подання річної звітності платниками податку на прибуток, розглянемо особливості звітування у 2019 році (за 2018 рік) та відповімо на поширені запитання. 

Ще більше корисної інформації на тему "Звітність з податку на прибуток - 2018" ми зібрали для вас за допомогою Інформаційно-правової системи ЛІГА:ЗАКОН та оформили у вигляді зручного збірника найсвіжішої аналітики, роз'яснень, листів та ІПК. Завантажити збірник можна за посиланням.

Також можна замовити безкоштовний 3-денний тестовий доступ до Інформаційно-правової системи ЛІГА:ЗАКОН та самостійно знайти всю необхідну інформації на тему "Звітність з податку на прибуток", або будь-яку іншу тему, яка вас наразі цікавить. Для оформлення тесту - пройдіть за посиланням.

Загальні моменти

Хто подає

Загалом, перелік осіб, які мають подати декларацію з податку на прибуток за підсумками 2018 року, крім "основних" платників за ст. 133 ПКУ, наведено в графі 9 шапки декларації. До них належать:

• виробники сільськогосподарської продукції;

• банки;

• страховики;

• суб'єкти, що провадить букмекерську діяльність та азартні ігри, крім азартних ігор з використанням гральних автоматів;

• суб'єкти, що провадить діяльність з випуску та проведення лотерей або азартні ігри з використанням гральних автоматів;

• підприємства (організації) громадської організації осіб з інвалідністю, яке отримало дозвіл на користування пільгою;

• постійні представництва нерезидента;

• платники податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) рік у періоді, на який припадає дата його ліквідації;

• платників єдиного податку (за певних умов).

Коли подає

Строк єдиний для усіх (і для "квартальників", і для "річників") ­- не пізніше 1 березня 2019 року

За якою формою

На момент виходу цього матеріалу у Реєстрі форм доступна форма нової декларації з податку на прибуток лише для квартальних платників податку (за ідентифікатором - J0100117)

"Річні" платники побачать там стару форму "своєї" декларації - J0108104.

За таких умов, "квартальникам" слід звітувати за новою формою (за J0100117), у той час як "річникам" фактично доступні обидва варіанти для подачі: як за J0100117 (із проставленням річного періоду у відповідній графі) так і за старою - J0108104.

Яким способом

"Малим" платникам доступні усі три способи подання декларації (п. 49.3 ПКУ):

• особисто або через уповноважену на це особу;

• поштою з повідомленням про вручення й описом вкладення.

Зверніть увагу, що застосовуючи такий спосіб потрібно завчасно відправляти звіт до ДФС- не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання декларації (п. 49.5 ПКУ);

• в електронній формі (дотримуючись при цьому усіх правил електронного подання: електронний цифровий підпис, печатка тощо).

"Середні" і "великі" платники мають у своєму розпорядженні останній з переліку спосіб доставки звітності - в електронний (п. 49.4 ПКУ).

"Фішки" подання декларації

Що нового у декларації за 2018 рік

Наказом Мінфіну від 19.10.2018 р. № 842 внесені наступні зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, зокрема:

• уточнено окремі реквізити заголовної частини декларації (рядки 5, 9) і додатків;

• в додатку ЗП уточнено назву рядка 16.3 та враховано акцизний податок з ПММ для окремих категорій платників (новий рядок 16.5);

• в додатку ПН враховані зміни до ПКУ щодо виплати нерезидентам доходів за державними цінними паперами (рядки 22, 25);

• в додатку АМ виключили положення про нарахування податкової амортизації по групах 1, 10, 11, 13 основних засобів (графи 3 - 5 рядків А1, А10, А11, А13);

• додаток РІ викладений в новій редакції ­- враховані усі зміни щодо податкових коригувань, внесених до ПКУ ще з 01.01.2018.

Завантажте збірник найсвіжішої аналітики, роз'яснень, листів та ІПК на тему "Звітність з податку на прибуток 2018"

від ІПС ЛІГА:ЗАКОН

Хто з платників потрапляє до когорти "основних" декларантів (таблиця 1)

Таблиця 1

Фінзвітність - "супутник" декларації

Як і минулого року фінзвітність варто подавати в ДФС першою. Зрештою в органи Держстатистики все одно слід встигнути подати до 28.02.2019 року.

Зверніть увагу! Станом на сьогодні сервіс "Єдиного вікна" має єдину базу і ще минулого року ДФС уточнила: якщо платник подав статзвітність в єдине вікно, то повторно надсилати статзвітність податківцям уже не обов'язково, оскільки ці форми вже збережені в єдиній базі і будуть "підтягнуті" автоматично (див. роз'яснення від 03.08.2018 р в підкатегорії 102.23.02 "ЗІР".

Як підприємству знайти "свої" критерії і обсяги фінзвітності

У якому обсязі слід подавати фінзвітність продемонструємо у вигляді таблиці (див. табл. 1)

Таблиця 2

Під час визначення категорії, до якої належить підприємство (мікро-, мале, середнє чи велике), на сьогодні використовують показники, які на дату складання річної фінзвітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із критеріїв, наведених у ч. 2 ст. 2 Закону про бухоблік.

Для зручності подамо ці критерії у вигляді таблиці (див. табл. 2).

Таблиця 2

А допомогти обрати ту чи іншу категорію величини підприємства допоможуть рекомендації Мінфіну (див. табл. 3)

Таблиця 3