Правила індексації заробітної плати
Базовий місяць для індексації зарплати
Індексація заробітної плати на прикладах
Як не індексувати заробітну плату?
Правила індексації заробітної плати
Індексація заробітної плати – законодавчо встановлений механізм підвищення грошових доходів населення, що дає можливість частково або повністю відшкодовувати подорожчання споживчих товарів і послуг (ст. 1 Закону про індексацію).
Обов'язок проведення індексації покладено на підприємства, установи та організації незалежно від форми власності і господарювання, а також на фізичних осіб, які використовують працю найманих працівників.
Зверніть увагу! Індексація заробітної плати обов'язкова як для бюджетних установ, так і для інших роботодавців, оскільки є однією з основних державних гарантій щодо оплати праці працівників.
Для бюджетних установ проведення індексації грошових доходів населення здійснюється в межах фінансових ресурсів бюджетів усіх рівнів та бюджетів фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування на відповідний рік (п. 6 Порядку № 1078).
По суті індексація є складовою заробітної плати в частині додаткової заробітної плати. Відтак, за її невиплату роботодавець несе відповідальність як за невиплату заробітної плати, а працівник, у свою чергу, може звернутись до суду з позовом про стягнення належної йому суми індексації.
Як бачимо, обов'язковість проведення індексації регламентовано Законом про індексацію, а її проведення здійснюється згідно з Порядком № 1078, основні моменти якого розглянемо нижче.
Заробітна плата індексується в межах прожиткового мінімуму, встановленого для відповідних соціальних і демографічних груп населення. Тобто індексується не вся заробітна плата, а тільки та її частина, яка не перевищує прожитковий мінімум для працездатних громадян.
Базовий місяць для індексації зарплати
За загальним правилом, для індексації заробітної плати необхідно знати два взаємопов'язаних елемента: базовий місяць та коефіцієнт індексації.
Базовий місяць – місяць підвищення тарифних ставок (окладів) (незалежно від розміру підвищення), в тому числі й для новоприйнятих працівників.
Коефіцієнт індексації заробітної плати
Коефіцієнт індексації обчислюють на основі щомісячних індексів інфляції, які публікуються Держстатом. Розрахунок ведеться наростаючим підсумком до перевищення порогу індексації (103 %).
Коефіцієнт індексації починають розраховувати з місяця, наступного за базовим (п. 5 Порядку № 1078).
Детально зупинятись на карколомному обчисленні коефіцієнтів індексації не будемо, натомість всі розраховані коефіцієнти індексації до базових місяців 2003 – 2019 рр. наведено у відповідному довіднику систем ЛІГА:ЗАКОН.
У цілому розрахунок індексації заробітної плати наведемо у вигляді формули:
І = Д x Кі / 100,
де І – сума індексації;
Д – індексований дохід, але в межах прожиткового мінімуму;
Кі – коефіцієнт індексації.
Індексація заробітної плати на прикладах
Приклад розрахунку коефіцієнта індексації
Базовий місяць – січень 2018 р.
Індекси інфляції (умовно):
лютий 2018 р. – 100,9 %;
березень 2018 р. – 101,1 %;
квітень 2018 р. – 100,8 %.
травень 2018 р. - 100,0 %.
червень 2018 р. - 100,0 %.
липень 2018 р. - 99,3 %.
серпень 2018 р. - 100,0 %.
вересень 2018 р. - 101,9 %.
Як розрахувати коефіцієнт індексації? Коли виникне право на індексацію?
Рішення:
Розрахуємо проміжні коефіцієнти індексації (будемо множити коефіцієнти індексації, до тих пір поки їх добуток не перевищить 103% (поріг індексації):
лютий – 1,009 < 103,0 (поріг не перевищено, право на індексацію не виникає)
березень – 1,009х 1,011 х 100 = 102,0 < 103,0 (поріг не перевищено, право на індексацію не виникає)
квітень – 1,009х 1,011 х 1,008 х 100 = 102,8 < 103,0 – (поріг не перевищено, право на індексацію не виникає)
травень - 1,009х 1,011 х 1,008 х 1,000 х 100=102,8<103,0 – (поріг не перевищено, право на індексацію не виникає)
червень - 1,009х 1,011 х 1,008 х 1,000 х 1,000 х 100=102,8 < 103,0 – (поріг не перевищено, право на індексацію не виникає)
липень - 1,009х 1,011 х 1,008 х 1,000 х 1,000 х 0,993 х 100=102,1 < 103,0 – (поріг не перевищено, право на індексацію не виникає)
серпень - 1,009х 1,011 х 1,008 х 1,000 х 1,000 х 0,993 х 1,000 х 100=102,1<103,0 – (поріг не перевищено, право на індексацію не виникає)
вересень - 1,009х 1,011 х 1,008 х 1,000 х 1,000 х 0,993 х 1,000 х 1,019 х 100=104,0 > 103,0 поріг перевищено
Отже, з урахуванням інфляції за вересень, індекс споживчих цін наростаючим підсумком за період лютий-вересень склав 104,0 і перевищив поріг індексації.
Оскільки вересневий індекс інфляції опубліковано в жовтні, то вперше індексуватися буде заробітна плата за листопад. Тому працівнику з базовим місяцем січень 2018 року, потрібно індексувати заробітну плату аж в листопаді 2018 року.
Приклад індексації у разі підвищення заробітної плати
За загальним правилом, індексація в місяці підвищення заробітної плати проводиться шляхом порівняння суми підвищення та суми поточної індексації (п. 5 Порядку № 1078).
Якщо в результаті такого порівняння сума підвищення зарплати:
а) більше суми індексації, то зарплату в цьому місяці не індексують;
б) менше суми індексації, то в цьому місяці необхідно розрахувати фіксовану суму індексації. Вона визначається як різниця між сумою можливої індексації (яка могла бути нарахована в місяці підвищення доходу) та сумою підвищення окладу.
Розглянемо приклад
Приклад 2
Заробітна плата працівника з урахуванням індексації у березні 2019 р. становить 6 138,31 грн., з них:
6000 грн. – посадовий оклад;
138,31 грн. – індексація для базового місяця січень 2017 року, розрахована з урахуванням величини індексу споживчих цін 7,2 %, виходячи з прожиткового мінімуму для працездатних осіб – 1921 грн. (1921 х 7,2 / 100 = 138,31).
При цьому в березні 2019 р. відбувається підвищення посадового окладу працівника на 500 грн.
Рішення:
Посадовий оклад працівника після підвищення становить 6500 грн. (6000 + 500).
У зв'язку з тим, що розмір підвищення посадового окладу у березні (500 грн.) перевищив суму індексації, яка склалась у цьому місяці 138,31), сума індексації у місяці підвищення не нараховується. Березень стає новим базовим місяцем
Приклад 3
Після підвищення заробітної плати у грудні 2015 р. наступне підвищення відбувається у травні 2016 року.
Величина приросту індексу споживчих цін (коефіцієнт індексації), розрахована з січня 2016 р., у травні 2016 р. становить 5 %.
Посадовий оклад працівника до підвищення становить 2000 грн. Крім того, у травні працівник отримує індексацію 72,5 грн., яка розрахована з урахуванням величини індексу споживчих цін 5 %, виходячи з умовного прожиткового мінімуму для працездатних осіб у травні – 1450 грн. (1450 х 5 / 100 = 72,5).
Також працівник отримує премію у розмірі 20 % посадового окладу, яка становить 400 грн. (2000 х 20 / 100).
Усього заробітна плата до підвищення становить 2400 грн. (2000 + 400), а з урахуванням індексації – 2472,5 грн. (2000 + 72,5 + 400).
Посадовий оклад підвищується на 100 грн. і становить 2100 грн. (2000 + 100), відповідно, зростає розмір премії, який становить 420 грн. (2100 х 20 / 100).
Рішення:
У зв'язку з підвищенням посадового окладу, під час порівняння суми підвищення заробітної плати та суми індексації повинні враховуватися всі складові заробітної плати, які не мають разового характеру виплати.
З урахуванням суми підвищення посадового окладу та розміру премії заробітна плата після підвищення становить 2520 грн. (2100 + 420).
Отже, сума підвищення заробітної плати у травні становить 120 грн. (2520 - 2400).
У зв'язку з тим, що сума підвищення заробітної плати у травні (120 грн.) перевищує суму індексації, яка склалась в цьому місяці (72,5 грн.), у травні 2016 р. сума індексації не нараховується.
Для проведення подальшої індексації індекс споживчих цін розраховується наростаючим підсумком з червня 2016 року.
Як не індексувати заробітну плату?
Виходячи з норм Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМУ від 17.07.2003 р. № 1078, можна дійти висновку, що якщо "регулярно" підвищувати заробітну плату, то індексацію заробітної плати можна не проводити.
Часто на практиці це відбувається так: підвищується оклад працівнику таким чином, щоб розмір підвищення був більшим за розмір поточної та фіксованої індексації. А потім залежно від розміру коефіцієнта індексації підвищується оклад. У такому разі постійно змінюється базовий місяць для проведення індексації.
З іншого ж боку, не варто забувати, що індексація заробітної плати - це законодавчо встановлений механізм підвищення грошових доходів населення, що дає можливість частково або повністю відшкодовувати подорожчання споживчих товарів і послуг.
